Что такое комиссия по легализации налоговой базы
В последние годы налоговые органы сделали ставку на предпроверочный анализ и добровольное уточнение налоговых обязательств. Такой подход позволяет выявлять налоговые риски без проведения длительных выездных налоговых проверок и обеспечивает более быстрое поступление налогов в бюджет.
Комиссия по легализации налоговой базы - это мероприятие, в ходе которого налоговый орган предлагает налогоплательщику представить пояснения по выявленным рискам или добровольно скорректировать налоговые обязательства. Получение вызова на комиссию не означает автоматического назначения выездной налоговой проверки, однако требует внимательного отношения.
Кого вызывают на комиссию
Как правило, на комиссию приглашают генерального директора или главного бухгалтера организации. Вместе с тем интересы налогоплательщика может представлять иное лицо по доверенности, оформленной в соответствии с требованиями законодательства.
По каким вопросам чаще всего вызывает ФНС
Наиболее распространенные причины вызова связаны с выявленными налоговыми рисками.
По НДС:
- разрывы, выявленные системой АСК НДС;
- признаки дробления бизнеса;
- неправомерное применение льгот.
По налогу на прибыль:
- необоснованные расходы;
- признаки дробления бизнеса.
По НДФЛ и страховым взносам:
- выплата заработной платы «в конвертах»;
- необоснованное использование самозанятых.
Кроме того, налоговый орган может вызвать налогоплательщика и по иным вопросам, если результаты аналитической работы свидетельствуют о наличии налоговых рисков.
Может ли вызвать другая налоговая инспекция
Да. На практике налогоплательщика может вызвать не только инспекция по месту учета, но и другой налоговый орган, если именно он проводит предпроверочный анализ или осуществляет сопровождение соответствующего направления налогового контроля.
Что делать после получения вызова
Игнорировать вызов на комиссию не рекомендуется. Наоборот, это возможность понять позицию налогового органа еще до назначения выездной налоговой проверки и подготовить обоснованную правовую позицию.
До посещения комиссии целесообразно проанализировать изложенные претензии, оценить налоговые риски и определить наиболее эффективную стратегию дальнейших действий.
Стратегии поведения налогоплательщика
После анализа предъявленных претензий возможны три варианта действий.
Полностью отстаивать свою позицию. Такой вариант возможен, если налогоплательщик уверен в своей правоте и располагает достаточной доказательственной базой. При этом необходимо учитывать вероятность назначения выездной налоговой проверки.
Полностью скорректировать налоговые обязательства. Если потенциальные налоговые риски значительно превышают объем претензий, указанных налоговым органом, добровольная корректировка может позволить избежать дальнейших контрольных мероприятий.
Частично скорректировать налоговые обязательства. В этом случае налогоплательщик соглашается лишь с частью претензий, а по остальным вопросам представляет мотивированные возражения. На практике именно такой подход нередко позволяет урегулировать спор на досудебной стадии.
Как подготовить ответ налоговому органу
Если компания не согласна с выводами налогового органа полностью или частично, необходимо подготовить мотивированный ответ с приложением подтверждающих документов.
При подготовке ответа рекомендуется:
- проанализировать состав предполагаемого налогового правонарушения;
- оценить наличие деловой цели совершенных операций;
- подготовить доказательства отсутствия умысла;
- оценить влияние взаимозависимости участников сделок;
- определить действительный размер налоговых обязательств.
Подготовленная позиция должна основываться на документах, фактических обстоятельствах и действующей судебной практике.
Может ли быть назначена выездная налоговая проверка без комиссии
Да. Проведение комиссии не является обязательным этапом налогового контроля. В отдельных случаях налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку без предварительного проведения комиссии, например по поручению вышестоящего налогового органа или при наличии иных оснований, предусмотренных законодательством.
Заключение
Комиссия по легализации налоговой базы предоставляет налогоплательщику возможность урегулировать спорные вопросы с налоговым органом на досудебной стадии. Своевременная оценка налоговых рисков, грамотная подготовка документов и правильно выбранная стратегия позволяют существенно снизить вероятность назначения выездной налоговой проверки и минимизировать возможные налоговые последствия.
Если вы получили уведомление о вызове на комиссию по легализации налоговой базы или информационное письмо налогового органа, специалисты ЛКП помогут оценить налоговые риски, подготовить правовую позицию, разработать оптимальную стратегию взаимодействия с ФНС и представить ваши интересы на всех этапах досудебного урегулирования. Оставьте заявку, и мы проанализируем вашу ситуацию и предложим наиболее эффективное решение.
