Сопровождение в комиссии ФНС по легализации налоговой базы
Разрывы НДС и вызовы на комиссии ФНС становятся всё более актуальной темой для российского бизнеса, особенно в контексте усиления налогового контроля. В последние годы налоговые органы активно используют комиссии по разрывам НДС как эффективный инструмент для выявления налоговых нарушений и стимулирования компаний к доначислению налогов.
Налоговый разрыв НДС – это ситуация, когда автоматизированная система контроля (АСК НДС) не может сопоставить налоговые вычеты, заявленные компанией, с начислениями у её контрагентов. Разрывы могут быть прямыми (например, когда поставщик не подал декларацию или не отразил выставленный счет-фактуру) и сложными (когда нарушения обнаруживаются на более поздних звеньях цепочки контрагентов).
Прямые разрывы возникают чаще всего по техническим причинам, и их устранение возможно с помощью уточненных деклараций или исправления ошибок в отчетности. Однако сложные разрывы обычно указывают на более серьезные схемы уклонения от уплаты налогов, которые могут включать в себя недобросовестные компании на третьем, четвертом или пятом звене цепочки поставок.
Основная задача налоговых органов на комиссиях — выяснить причины разрывов и, при необходимости, побудить компанию к легализации налоговой базы. Если выявляется сложный разрыв, налоговые органы могут потребовать подать уточнённую налоговую декларацию и доначислить НДС, даже если основная компания не участвовала в схемах уклонения. В таком случае риск выездной налоговой проверки и значительных доначислений становится особенно высоким.
Вызов на комиссию по разрывам НДС не стоит воспринимать как формальность — в действительности это часто первый шаг к более серьёзным контрольным мероприятиям. В ходе встречи с представителями ФНС вас попросят дать пояснения по вопросам, связанным с вашими контрагентами, а также предложат подать уточненную декларацию и добровольно доплатить налоги.
Комиссии ФНС зачастую проводятся в расширенном составе с участием руководителей инспекции и профильных отделов, а также правоохранительных органов. В рамках таких встреч на компании оказывается психологическое давление с целью побудить её к добровольной уплате налогов под угрозой проведения выездной проверки и крупных доначислений.
Если ваша компания получила вызов на комиссию по легализации налоговой базы, важно не игнорировать этот вызов и подготовиться к нему максимально ответственно. В уведомлении о вызове на комиссию обычно указываются контрагенты, по которым у налоговых органов возникают претензии. Это даёт возможность заранее поднять первичные документы, оценить риски и подготовить обоснованные пояснения.
Вот несколько ключевых шагов для подготовки к комиссии:
Анализируйте свою документацию
Проверьте все договора, счета-фактуры, акты и иные документы, связанные с проблемными контрагентами. Важно, чтобы все документы были оформлены надлежащим образом и соответствовали законодательству.
Подготовьте пояснения
Составьте развернутые пояснения по каждому контрагенту, с которым возникают разрывы, и постарайтесь подтвердить добросовестность ваших операций.
Документируйте проверку контрагентов
Представьте документы, подтверждающие вашу коммерческую осмотрительность при выборе контрагентов — это могут быть запросы учредительных документов, выписки из ЕГРЮЛ, проверка наличия налоговой задолженности и другие документы, свидетельствующие о том, что вы действовали добросовестно.
Разработайте стратегию защиты
Если налоговый орган требует доплатить налоги, важно оценить, что будет более выгодным для вашей компании: подать уточнённые декларации и заплатить налоги или отстаивать свою правоту. В некоторых случаях разумнее сразу урегулировать вопрос, чтобы избежать длительных проверок и санкций.
Порядок проведения комиссии зависит от масштаба претензий налогового органа. Если речь идет о небольших суммах, комиссия может быть проведена в формате беседы с рядовым сотрудником инспекции, который предложит вам уточнить налоговые обязательства или предоставить пояснения по ряду контрагентов.
Однако если сумма претензий значительная, комиссия может пройти в расширенном составе с участием начальника инспекции, начальников отделов выездных и камеральных проверок, а также сотрудников правоохранительных органов. В таких ситуациях компания может столкнуться с серьезным психологическим давлением и угрозами уголовной ответственности в случае отказа от добровольного уточнения налогов.
Сопровождение на комиссиях ФНС требует глубокого понимания налогового законодательства и практики налоговых споров. Компания «Лемчик, Крупский и Партнеры» предлагает полный комплекс услуг по сопровождению в налоговых комиссиях, включая подготовку всех необходимых документов, разработку стратегии защиты и представление интересов компании перед налоговыми органами. Мы поможем вам избежать негативных последствий и минимизировать риски выездной налоговой проверки.
У компании был проведен предпроверочный анализ, в результате которого налоговый орган предъявил претензии с предложением откорректировать налоговую базу и доплатить 971 млн. руб. Перед консультантами стояла задача убедить налоговый орган в отсутствии совершения правонарушения и не дать компании попасть в план выездных налоговых проверок.
Клиент не попал в план выездных налоговых проверок и сохранил 971 млн. руб. Работа, проделанная консультантами, позволила клиенту продолжить бизнес в прежнем режиме.
У компании был проведен предпроверочный анализ, в результате которого налоговый орган предъявил нашему клиенту претензии на сумму 542 млн руб. с предложением откорректировать налоговую базу. На комиссии представители налогового органа сообщили, что, по их мнению, в деятельности клиента имеются признаки «дробления бизнеса». Задача консультантов: доказать налоговому органу, что в деятельности общества отсутствуют признаки дробления бизнеса и не допустить начала выездной налоговой проверки.
Была сформулирована такая правовая позиция, которая убедила налоговый орган отказаться от претензий к обществу. Консультантам удалось предотвратить налоговую проверку в обществе, сохранить значительные суммы, а клиенту продолжить бизнес в прежнем режиме.
Представление интересов одного из самых крупных заводов по производству кабеля в России на стадии возражений на акт налоговой проверки. В результате проведенной налоговой проверки компании была доначислена значительная сумма налога. Инспекцией оспаривалась реальность хозяйственных операций с контрагентами по правилам применения ст.54.1 НК РФ. Консультанты представили неопровержимые доказательства фактического поступления в Общество товара, оформленного от спорных контрагентов.
Доначисления снижены на сумму 75,5 млн. руб.
Представление интересов компании на стадии возражений на акт налоговой проверки. По мнению Инспекции, правообладатели вели формальную деятельность, что делает экономически необоснованными выплаты роялти. Консультанты доказали, что консолидация прав на интеллектуальную собственность являлась одной из главных задач на пути развития Компаний группы. Консультанты собрали необходимые доказательства, сформировали стратегию защиты клиента и успешно реализовали ее на рассмотрении материалов налоговой проверки.
Претензии налогового органа были снижены на 430 млн. руб.
ФНС посчитала, что организация намеренно заключала договоры с недобросовестными поставщиками фирмами-однодневками, которые не могли выполнить возложенные на них обязательства. Консультанты вошли в проверку на стадии обжалования акта налоговой проверки и сразу же приступили к подготовке возражений. Консультанты разработали концепцию защиты налогоплательщика, провели полномасштабную аналитику всех обстоятельств дела, собрали необходимые доказательства и успешно провели налоговую реконструкцию.
В решении налоговый орган снизил сумму доначислений на 1,6 млрд. руб.
