Очередность налогов для банкрота

В Госдуму поступил законопроект, направленный на урегулирование вопросов, связанных с очередностью удовлетворения требований об уплате налогов и иных обязательных платежей в деле о банкротстве. На настоящий момент законопроект включен в примерную программу Весенней сессии на март 2024 г..


Предложенный законопроектом подход разработан в соответствии с правовыми позициями, представленными в Постановлении[1] Конституционного суда. Суд предписал законодателю определить очередность уплаты компаниями-банкротами налога на прибыль (постановление № 28-П). Законопроект устанавливает приоритетность обязательных платежей перед требованиями реестровых кредиторов, относя их к текущим платежам.

В частности, законопроект предлагает погашать текущие и реестровые платежи по НДФЛ и страховым взносам в составе требований второй очереди после выплат зарплаты кредиторам второй очереди.

Согласно поправкам, средства от продажи предмета залога должны сначала направляться на погашение имущественных налогов: налоги на имущество, земельный и транспортный налог. За счет средств, полученных с реализации залогового имущества, будут погашаться и требования по «иным налогам», которые связаны с использованием или продажей таких активов, то есть НДС, в том числе восстановленного, и налога на прибыль. После уплаты налогов происходят расчеты с залогодержателем.

КС РФ ранее постановил, что до принятия поправок при реализации имущества в банкротстве возникающий налог на прибыль подлежит уплате в составе третьей очереди требований кредиторов.

Очевидно, что позиция КС РФ и рассматриваемый законопроект встраиваются в общую концепцию усиления налогового контроля и повышения налоговых поступлений в бюджет в условиях растущего дефицита бюджета. Для кредиторов в банкротстве изменение, безусловно, носит негативный характер, так как снижает роль и преимущества залога как одного из наиболее эффективных способов исполнения обязательства.

С учетом рассматриваемого законопроекта кредиторам и должнику необходимо оценивать перспективы удовлетворения требований, необходимо учитывать будущие налоговые обязательства должника, которые могут возникнуть после реализации конкурсной массы. В частности, необходимо оценить, какая сумма НДС была зачтена должником со стоимости приобретения или создания залогового имущества, так как это может повлиять на сумму, получаемую кредитором при реализации такого имущества в процедуре банкротства.




[1] Постановлении Конституционного Суда РФ от 31 мая 2023 г. N 28-П



Хотите получить консультацию?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Хотите получить консультацию?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Оставить заявку
Другие публикации
ЛКП
18.04.2025

В работе с клиентами, у которых за плечами годы предпринимательства, инвестиций и ответственности, я всё чаще слышу один и тот же вопрос: «Как защитить то, что мы создали, и передать это с умом?»

Личный фонд — это один из самых эффективных инструментов, который позволяет решить эти задачи системно и с перспективой на десятилетия. В этой статье я расскажу, как он работает, кому подходит и почему его создание — это про стратегию, а не формальность.

Что такое реорганизация бизнеса и как она проводится?
28.02.2025
Любая компания в ходе своего развития может испытать потребность в изменении организационной структуры. Она возникает в тех случаях, когда эффективность имеющейся экономической модели невысока, а потенциал для роста без трансформации отсутствует.
Что такое банкротство и как его пройти?
26.02.2025
Даже если предприятие успешно развивалось в прошлом, однажды на его пути могут возникнуть непреодолимые долговые обязательства. В подобных ситуациях многие руководители принимают решение о ликвидации бизнеса, однако компанию с долгами ликвидировать получится не всегда.

Наш телеграм-канал и почтовая рассылка
Полезная информация из первых рук
Подписаться на телеграм