ФНС изменила правила допросов. Каких последствий ждать бизнесу

Предприниматели не раз жаловались на то, что налоговики вызывают всех работников подряд, вредя бизнесу. Поэтому ФНС изменила правила их проведения. Александр Тюкин, юрист практики "Налоговые споры", - о том, что это меняет для бизнеса. 

Допрос свидетеля – пожалуй, одно из самых популярных мероприятий контроля, которое налоговики используют при проверке бизнеса. Налоговый кодекс (НК) РФ предоставляет проверяющим широкие полномочия. В частности, они вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Проверяющие допрашивают сотрудников компании (как действующих, так и уволенных) контрагентов и любых иных лиц, которые по их мнению владеют информацией, имеющей значение. При этом допросы одного и того же человека могут проводиться не по одному разу.

На протяжении нескольких лет предприниматели неоднократно жаловались ФНС на чрезмерную административную нагрузку на бизнес, так как вызовы сотрудников негативно влияют на работу их компании.

В 2023 году ФНС впервые за долгое время отреагировала на жалобы, выпустив письмо от 10 февраля № СД-4-2/1627@ «О риск-ориентированном подходе при проведении допросов».

 

Какие изменения в проведении допросов свидетелей прогнозируются в 2023 году?

ФНС провела аналитику, согласно которой почти половина (43 %) от всех документов, направляемых инспекциями на бумажном носителе, - это повестки о вызове на допрос в качестве свидетелей. При этом явка свидетелей составляет всего 15 %, а в некоторых регионах не превышает и 7 %.

ФНС обнаружила следующие причины низкой эффективности допросов:

  • Сумма штрафа за неявку в налоговый орган незначительная – она составляет всего 1 тыс. руб. Вызванный свидетель не боится ответственности;

  • Налоговая не анализирует то, какую роль свидетель играет в проверяемой компании, вызывая на допросы всех подряд. На практике были случаи, когда налоговая делала массовую рассылку всем действующим и уволенным сотрудникам компании, то есть по сути «спамила»;

  • Инспекторы, допрашивающие свидетеля по его месту жительства, по поручению инспекции, которая проводит проверку, не заинтересованы в ее результатах. Это объясняется тем, что результаты проверки не влияют на показатели их работы. В итоге проверка зачастую проводится формально;

Выявив причины неэффективности допросов, ФНС установила новые правила организации и проведения допросов свидетелей. Теперь:

  • Инспекции должны принимать решение о необходимости вызова на допрос конкретных лиц, с учетом определения их роли и значимости в компании;

  • Количество вызовов на допросы должно сократиться в 1 квартале 2023 года не менее чем на 30 % по сравнению с 4 кварталом 2022 года;

  • Инспекция, которая формирует поручение о допросе свидетеля по месту жительства, должна указывать цель и задачи допроса, а также включать несколько вариантов дополнительных вопросов в зависимости от полученных ответов.

Этим правилам должны следовать все инспекции.

 

Сократиться ли количество допросов с учетом новых требований ФНС?

 Как показывает практика, налоговики не всегда следуют тем правилам и методологии, которая заложена в разъяснительных письмах ФНС, ссылаясь на то, что они носят рекомендательный характер и не обязательны к исполнению.

Однако, случаев массовой рассылки «спама» всем действующим и уволенным сотрудникам проверяемой компании, безусловно, станет меньше. Ведь Контрольное управление ФНС будет отслеживать этот показатель.

При этом налоговикам по-прежнему будет крайне сложно определить роль и значимость того или иного свидетеля. Чаще всего кандидатами на вызов в налоговую становятся люди, которые упоминаются в протоколах уже допрошенных свидетелей. Налоговая использует при допросе свидетеля специальную тактику, которая помогает им выяснить структуру бизнеса и имена ответственных за то или иное направление. Тем не менее, встречаются случаи, когда допрошенный свидетель не знает структуру бизнеса и высказывает свои предположения. В этой связи риск вызова на допрос свидетеля, чьи показания имеют минимальную роль и значимость сохраняется.

 

Как новые требования ФНС повлияют на качество допросов?

            ФНС сделала отдельный акцент на допросах свидетеля по поручению. Исходя из практики последних лет инспекторы по месту жительства нередко формально фиксировали ответы, не задавая дополнительных и наводящих вопросов. Порой они вовсе нарушали процедуру допроса и даже могли дать свидетелю список вопросов на дом с просьбой сдать письменные ответы через канцелярию.

Чего стоит ожидать после публикации письма ФНС? Допросы по месту жительства свидетеля будут уже не такими формальными как раньше и не будут сильно отличаться от допроса в инспекции, которая непосредственно проводит проверку.

С учетом того, что при формировании поручений необходимо указывать цель и задачи допроса, инспектор по месту жительства будет более погружен в контекст и сможет правильно задавать наводящие вопросы в зависимости от полученных ответов. Это улучшит качество свидетельских показаний.

Протоколов допросов, которые предприниматели смогут использовать в целях собственной защиты станет меньше, так как при выборочном вызове налоговики могут не вызвать на допрос свидетелей, которые бы улучшили общую картину для организации. При этом спрос на услуги адвокатов и налоговых консультантов по сопровождению останется высоким, так как никуда не исчезнут нарушения в ходе самого допроса. В частности неверное внесение ответа на вопрос, отказ корректировки ответа, некорректная постановка вопроса, адресованные вопросы не относятся к предмету налоговой проверки, не разъяснение прав свидетелю перед допросом, угрозы привлечения к уголовной ответственности за дачу ложных показания (в налоговых допросах уголовная ответственность отсутствует) и т.д. Именно сопровождающий юрист/адвокат должен реагировать и предотвращать такие моменты.

            Таким образом, хотя ФНС явно и стремится сократить административную нагрузку на бизнес, главным образом она заботится о повышении эффективности получения свидетельских показаний.


Источник


Хотите получить консультацию эксперта?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Хотите получить консультацию эксперта?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Другие публикации
ЛКП
08.10.2024

В Государственную Думу внесен законопроект (№ 731807-8), устанавливающий ставку 8% по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность в области радиоэлектронной промышленности.


ЛКП
08.10.2024

ВС внес ясность в процент арбитражных управляющих



ЛКП
08.10.2024

Самозанятым и предпринимателям могут предоставить льготы на покупку патента. Соответствующий законопроект уже подготовлен и находится на стадии оценки и согласования.



Наш телеграм-канал и почтовая рассылка
Полезная информация из первых рук
Подписаться на телеграм