Урегулирование налоговых споров в суде
Сопровождение налогового спора в суде - это комплекс мероприятий, направленных на защиту клиента в споре с налоговым органом в судах всех инстанций.
Сопровождение налогового спора в суде первой инстанции:
- Формирование правовой позиции по делу;
- Подготовка заявления на Решение Налоговой инспекции в Арбитражный суд;
- Подготовка ходатайства о приостановлении исполнения Решения Налоговой Инспекции (при наличии достаточных оснований);
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в Арбитражном суде по делу об обжаловании решения Налоговой инспекции.
Сопровождение в суде апелляционной инстанции:
- Подготовка апелляционной жалобы на решение Арбитражного суда либо отзыва на апелляционную жалобу Налоговой инспекции;
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в апелляционном суде по делу об обжаловании решения Арбитражного суда.
Сопровождение налогового спора в суде кассационной инстанции:
- Подготовка кассационной жалобы на решение Апелляционного суда либо отзыва на кассационную жалобу Налоговой инспекции;
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в кассационном суде по делу об обжаловании решения Арбитражного суда;
Сопровождение в Верховном суде:
- Подготовка кассационной жалобы на решение Кассационного суда либо отзыва на кассационную жалобу Налоговой инспекции;
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в Верховном суде по делу об обжаловании решения Арбитражного суда;
Определение категорий и понятий
Законодательство не содержит определения понятия налогового спора.
Под ним обычно понимают правовые разногласия, возникающие между инспекцией ФНС России или таможенным органом и налогоплательщиком относительно порядка исчисления и уплаты налогов и сборов.
Сюда же относятся споры о законности актов и решений, на основании которых обязательные платежи в бюджет взысканы в принудительном порядке.
Основаниями для возникновения налоговых конфликтов являются:
- злоупотребления со стороны инспекторов ИФНС;
- ошибки в таможенных и налоговых декларациях;
- неправильные расчеты сумм налогов и сборов;
- нарушение прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок;
- необоснованные действия (бездействие) должностных лиц;
- взыскание пени и иных штрафных санкций;
- отказ в применении налоговых льгот и освобождений;
- претензии о законности актов государственных органов;
- доначисления сумм налогов.
Участники налоговых правоотношений:
- организации, индивидуальные предприниматели и граждане, являющиеся плательщиками налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет;
- ФНС РФ и ее территориальные органы;
- налоговые агенты;
- таможенные органы.
Названные субъекты являются инициаторами конфликтов в процессе взаимодействия между собой в рамках исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин.
Предметом спора обычно выступают права и обязанности сторон, предусмотренные налоговым законодательством.
Особенности налоговых споров
Налоговые споры – сложная категория дел в силу ряда особенностей:
- одной из сторон выступает государство в лице инспекции ФНС, которое обладает властными полномочиями по отношению к плательщику;
- большинство споров влияет на размер денежных поступлений в бюджет;
- порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин строго регламентирован в законодательстве, нормы которого чаще всего являются императивными;
- налоговое и таможенное право сложно для понимания людей, не обладающих юридическим или экономическим образованием;
- цена конфликта достаточно высока, и проигрыш дела может повлечь серьезные денежные потери и даже банкротство налогоплательщика.
Именно поэтому такой практикой должны заниматься квалифицированные юристы, обладающие знаниями налогового и таможенного права, а также практикой их применения.
Досудебное урегулирование налоговых споров
Прежде чем направить дело на рассмотрение в суд, необходимо в обязательном порядке пройти процедуру разрешения спора в административном порядке.
Это требование закреплено в статье 101 НК РФ. При несогласии с решением по акту о результатах налоговой проверки налогоплательщик вправе обжаловать его начальнику инспекции или в вышестоящий орган.
Если конфликт возник в отношении действий (бездействия) инспектора, которые носят ненормативный характер, то их можно оспорить в суде без обязательного соблюдения досудебного урегулирования налогового спора.
Например, при отказе возмещения НДС или запрете транзакций по счетам. Сразу подать жалобу в суд без соблюдения досудебного порядка также можно по актам налоговых органов:
- отказам в применении льгот, освобождений или вычетов, зачете излишне уплаченных сумм налогов, переходе на упрощенный режим налогообложения;
- решениям о запрете совершать операции по банковским счетам, аресте имущества, принудительном списании денежных средств.
Возможен вариант обжалования в вышестоящий налоговый орган и суд одновременно.
Общий порядок предъявления претензий в отношении действий (бездействия) должностных лиц и ненормативных правовых актов налоговых органов определен статьями 101, 139-141 НК РФ.
Апелляционная жалоба подается в орган, который вынес спорное решение, до момента вступления его в законную силу.
Пропуск срока лишает налогоплательщика возможности обжаловать акт ИМНС или таможни в апелляционном порядке. Орган, получивший жалобу, в течение трех дней после приема заявления обязан перенаправить материалы в вышестоящую инстанцию.
По итогам рассмотрения дела спорный акт может быть:
- оставлен без изменения, а жалоба без удовлетворения;
- отменен полностью или частично;
- отменен с вынесением нового решения;
- отменен с прекращением производства по делу.
В ходе проверки жалобы налогоплательщика вышестоящий орган вправе назначить проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Решение по делу в таком случае выносится после получения необходимых документов и (или) сведений.
Если срок на подачу апелляционной жалобы был пропущен, обжаловать акт налогового органа можно напрямую в вышестоящую инстанцию в течение одного года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Срок рассмотрения заявления составляет 30 дней и может быть продлен на 15 дней. О результатах заявитель уведомляется в письменном виде.
Законодательство не содержит требований к форме и содержанию жалобы. Она составляется в письменном виде по аналогии с исковым заявлением.
В ней должны быть отражены:
- наименование органа, куда адресована жалоба;
- название заявителя и его реквизиты (адрес, банковский счет, электронная почта, контактные телефоны);
- фактические обстоятельства и суть спора;
- ссылка на обжалуемый акт или решение налогового органа;
- четко сформулированные требования;
- правовое обоснование занимаемой позиции со ссылками на нормы закона;
- доказательства, подтверждающие заявленные требования;
- ссылки на прецеденты из арбитражной практики по аналогичным делам.
Жалоба должна быть подписана руководителем организации-заявителя, индивидуальным предпринимателем или уполномоченным представителем по доверенности. Документ, подтверждающий полномочия, прикладывается к заявлению.
Досудебное урегулирование налоговых споров в административном порядке по сравнению с судебным имеет ряд преимуществ:
- Упрощенный порядок подачи
и рассмотрения жалобы; - Нет необходимости платить
государственную пошлину; - Оперативность рассмотрения
жалобы; - При отказе налогоплательщик
получает развернутое обоснование; - Возможность дальнейшего
обжалования в арбитражном суде.
Юристы и адвокаты компании «Лемчик, Крупский и Партнеры» составят все необходимые документы, чтобы решить досудебный налоговый спор.
Урегулирование налоговых споров в судебном порядке
Судебное рассмотрение налоговых споров осуществляется по правилам, установленным АПК РФ. Согласно статье 198, организации, индивидуальные предприниматели и граждане вправе подать заявление в арбитражный суд о признании:
- ненормативных правовых актов недействительными;
- решений публичных органов, действий или бездействия их должностных лиц незаконными.
- Заявление может быть подано любым заинтересованным лицом, если они полагают, что оспариваемые решение, действие (бездействие) или ненормативный правовой акт:
- нарушают их права и законные интересы в сфере экономической деятельности;
- не соответствуют законодательству;
- незаконно возлагают на заявителя обязанности;
- создают иные преграды для ведения бизнеса.
Срок подачи заявления в суд составляет 3 месяца.
Его форма и содержание должны соответствовать требованиям статьи 199 АПК РФ. Заявление подается в арбитражный суд по месту нахождения налогового или таможенного органа, чье решение или акт обжалуются.
К иску помимо документов, перечисленных в статье 126 АПК РФ, необходимо приложить:
- текст оспариваемого акта или решения;
- уведомление о вручении или иные доказательства направления копий заявления и прилагаемых к нему документов в адрес всех лиц, участвующих в деле.
Арбитражный суд по ходатайству заявителя на время рассмотрения дела может приостановить действие оспариваемого акта или решения. Постановление о назначении судебного разбирательства выносится в течение пяти дней с момента поступления заявления.
Налоговый орган может подать на плательщика в суд, если последний в течение 60 дней задерживает оплату налогов, сборов, пошлин или иных обязательных платежей в бюджет.
При этом в заявлении могут содержаться требования:
- о прекращении экономической деятельности и закрытии организации;
- принудительном взыскании административных штрафов;
- признании сделки недействительной и применения последствий ее недействительности;
- удержании доходов, полученных с нарушением законодательства.
Решение суда первой инстанции впоследствии может быть обжаловано в апелляционном и кассационном порядке.
Этапы судебного урегулирования налоговых споров
Процедура разрешения налогового спора в арбитражном суде состоит из нескольких последовательных этапов.
- Получение копии решения налогового органа по жалобе, поданной в административном порядке.
- Сбор документов, составление заявления и подача его в арбитражный суд.
- Рассмотрение дела в судебном процессе, вынесение решения.
- Обжалование вердикта в суд апелляционной инстанции, если одна из сторон посчитает его незаконным.
- Составление и подача кассационной жалобы, если постановление апелляции не устроит одного из участников спора.
- Рассмотрение дела Верховным Судом Российской Федерации — когда стороны исчерпали все иные способы судебной защиты.
Юристы «Лемчик, Крупский и Партнеры» работают на результат.
Мы не затягиваем спор, а стремимся решить его еще в досудебном порядке. При этом наши специалисты используют все доступные юридические инструменты защиты прав и законных интересов клиента.
