Урегулирование налоговых споров в суде
Сопровождение налогового спора в суде - это комплекс мероприятий, направленных на защиту клиента в споре с налоговым органом в судах всех инстанций.
Сопровождение налогового спора в суде первой инстанции:
- Формирование правовой позиции по делу;
- Подготовка заявления на Решение Налоговой инспекции в Арбитражный суд;
- Подготовка ходатайства о приостановлении исполнения Решения Налоговой Инспекции (при наличии достаточных оснований);
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в Арбитражном суде по делу об обжаловании решения Налоговой инспекции.
Сопровождение в суде апелляционной инстанции:
- Подготовка апелляционной жалобы на решение Арбитражного суда либо отзыва на апелляционную жалобу Налоговой инспекции;
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в апелляционном суде по делу об обжаловании решения Арбитражного суда.
Сопровождение налогового спора в суде кассационной инстанции:
- Подготовка кассационной жалобы на решение Апелляционного суда либо отзыва на кассационную жалобу Налоговой инспекции;
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в кассационном суде по делу об обжаловании решения Арбитражного суда;
Сопровождение в Верховном суде:
- Подготовка кассационной жалобы на решение Кассационного суда либо отзыва на кассационную жалобу Налоговой инспекции;
- Представление интересов Заказчика в судебном разбирательстве в Верховном суде по делу об обжаловании решения Арбитражного суда;
Определение категорий и понятий
Законодательство не содержит определения понятия налогового спора.
Под ним обычно понимают правовые разногласия, возникающие между инспекцией ФНС России или таможенным органом и налогоплательщиком относительно порядка исчисления и уплаты налогов и сборов.
Сюда же относятся споры о законности актов и решений, на основании которых обязательные платежи в бюджет взысканы в принудительном порядке.
Основаниями для возникновения налоговых конфликтов являются:
- злоупотребления со стороны инспекторов ИФНС;
- ошибки в таможенных и налоговых декларациях;
- неправильные расчеты сумм налогов и сборов;
- нарушение прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок;
- необоснованные действия (бездействие) должностных лиц;
- взыскание пени и иных штрафных санкций;
- отказ в применении налоговых льгот и освобождений;
- претензии о законности актов государственных органов;
- доначисления сумм налогов.
Участники налоговых правоотношений:
- организации, индивидуальные предприниматели и граждане, являющиеся плательщиками налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет;
- ФНС РФ и ее территориальные органы;
- налоговые агенты;
- таможенные органы.
Названные субъекты являются инициаторами конфликтов в процессе взаимодействия между собой в рамках исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин.
Предметом спора обычно выступают права и обязанности сторон, предусмотренные налоговым законодательством.
Особенности налоговых споров
Налоговые споры – сложная категория дел в силу ряда особенностей:
- одной из сторон выступает государство в лице инспекции ФНС, которое обладает властными полномочиями по отношению к плательщику;
- большинство споров влияет на размер денежных поступлений в бюджет;
- порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин строго регламентирован в законодательстве, нормы которого чаще всего являются императивными;
- налоговое и таможенное право сложно для понимания людей, не обладающих юридическим или экономическим образованием;
- цена конфликта достаточно высока, и проигрыш дела может повлечь серьезные денежные потери и даже банкротство налогоплательщика.
Именно поэтому такой практикой должны заниматься квалифицированные юристы, обладающие знаниями налогового и таможенного права, а также практикой их применения.
Досудебное урегулирование налоговых споров
Прежде чем направить дело на рассмотрение в суд, необходимо в обязательном порядке пройти процедуру разрешения спора в административном порядке.
Это требование закреплено в статье 101 НК РФ. При несогласии с решением по акту о результатах налоговой проверки налогоплательщик вправе обжаловать его начальнику инспекции или в вышестоящий орган.
Если конфликт возник в отношении действий (бездействия) инспектора, которые носят ненормативный характер, то их можно оспорить в суде без обязательного соблюдения досудебного урегулирования налогового спора.
Например, при отказе возмещения НДС или запрете транзакций по счетам. Сразу подать жалобу в суд без соблюдения досудебного порядка также можно по актам налоговых органов:
- отказам в применении льгот, освобождений или вычетов, зачете излишне уплаченных сумм налогов, переходе на упрощенный режим налогообложения;
- решениям о запрете совершать операции по банковским счетам, аресте имущества, принудительном списании денежных средств.
Возможен вариант обжалования в вышестоящий налоговый орган и суд одновременно.
Общий порядок предъявления претензий в отношении действий (бездействия) должностных лиц и ненормативных правовых актов налоговых органов определен статьями 101, 139-141 НК РФ.
Апелляционная жалоба подается в орган, который вынес спорное решение, до момента вступления его в законную силу.
Пропуск срока лишает налогоплательщика возможности обжаловать акт ИМНС или таможни в апелляционном порядке. Орган, получивший жалобу, в течение трех дней после приема заявления обязан перенаправить материалы в вышестоящую инстанцию.
По итогам рассмотрения дела спорный акт может быть:
- оставлен без изменения, а жалоба без удовлетворения;
- отменен полностью или частично;
- отменен с вынесением нового решения;
- отменен с прекращением производства по делу.
В ходе проверки жалобы налогоплательщика вышестоящий орган вправе назначить проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Решение по делу в таком случае выносится после получения необходимых документов и (или) сведений.
Если срок на подачу апелляционной жалобы был пропущен, обжаловать акт налогового органа можно напрямую в вышестоящую инстанцию в течение одного года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Срок рассмотрения заявления составляет 30 дней и может быть продлен на 15 дней. О результатах заявитель уведомляется в письменном виде.
Законодательство не содержит требований к форме и содержанию жалобы. Она составляется в письменном виде по аналогии с исковым заявлением.
В ней должны быть отражены:
- наименование органа, куда адресована жалоба;
- название заявителя и его реквизиты (адрес, банковский счет, электронная почта, контактные телефоны);
- фактические обстоятельства и суть спора;
- ссылка на обжалуемый акт или решение налогового органа;
- четко сформулированные требования;
- правовое обоснование занимаемой позиции со ссылками на нормы закона;
- доказательства, подтверждающие заявленные требования;
- ссылки на прецеденты из арбитражной практики по аналогичным делам.
Жалоба должна быть подписана руководителем организации-заявителя, индивидуальным предпринимателем или уполномоченным представителем по доверенности. Документ, подтверждающий полномочия, прикладывается к заявлению.
Досудебное урегулирование налоговых споров в административном порядке по сравнению с судебным имеет ряд преимуществ:
- Упрощенный порядок подачи
и рассмотрения жалобы; - Нет необходимости платить
государственную пошлину; - Оперативность рассмотрения
жалобы; - При отказе налогоплательщик
получает развернутое обоснование; - Возможность дальнейшего
обжалования в арбитражном суде.
Юристы и адвокаты компании «Лемчик, Крупский и Партнеры» составят все необходимые документы, чтобы решить досудебный налоговый спор.
Урегулирование налоговых споров в судебном порядке
Судебное рассмотрение налоговых споров осуществляется по правилам, установленным АПК РФ. Согласно статье 198, организации, индивидуальные предприниматели и граждане вправе подать заявление в арбитражный суд о признании:
- ненормативных правовых актов недействительными;
- решений публичных органов, действий или бездействия их должностных лиц незаконными.
- Заявление может быть подано любым заинтересованным лицом, если они полагают, что оспариваемые решение, действие (бездействие) или ненормативный правовой акт:
- нарушают их права и законные интересы в сфере экономической деятельности;
- не соответствуют законодательству;
- незаконно возлагают на заявителя обязанности;
- создают иные преграды для ведения бизнеса.
Срок подачи заявления в суд составляет 3 месяца.
Его форма и содержание должны соответствовать требованиям статьи 199 АПК РФ. Заявление подается в арбитражный суд по месту нахождения налогового или таможенного органа, чье решение или акт обжалуются.
К иску помимо документов, перечисленных в статье 126 АПК РФ, необходимо приложить:
- текст оспариваемого акта или решения;
- уведомление о вручении или иные доказательства направления копий заявления и прилагаемых к нему документов в адрес всех лиц, участвующих в деле.
Арбитражный суд по ходатайству заявителя на время рассмотрения дела может приостановить действие оспариваемого акта или решения. Постановление о назначении судебного разбирательства выносится в течение пяти дней с момента поступления заявления.
Налоговый орган может подать на плательщика в суд, если последний в течение 60 дней задерживает оплату налогов, сборов, пошлин или иных обязательных платежей в бюджет.
При этом в заявлении могут содержаться требования:
- о прекращении экономической деятельности и закрытии организации;
- принудительном взыскании административных штрафов;
- признании сделки недействительной и применения последствий ее недействительности;
- удержании доходов, полученных с нарушением законодательства.
Решение суда первой инстанции впоследствии может быть обжаловано в апелляционном и кассационном порядке.
Этапы судебного урегулирования налоговых споров
Процедура разрешения налогового спора в арбитражном суде состоит из нескольких последовательных этапов.
- Получение копии решения налогового органа по жалобе, поданной в административном порядке.
- Сбор документов, составление заявления и подача его в арбитражный суд.
- Рассмотрение дела в судебном процессе, вынесение решения.
- Обжалование вердикта в суд апелляционной инстанции, если одна из сторон посчитает его незаконным.
- Составление и подача кассационной жалобы, если постановление апелляции не устроит одного из участников спора.
- Рассмотрение дела Верховным Судом Российской Федерации — когда стороны исчерпали все иные способы судебной защиты.
Юристы «Лемчик, Крупский и Партнеры» работают на результат.
Мы не затягиваем спор, а стремимся решить его еще в досудебном порядке. При этом наши специалисты используют все доступные юридические инструменты защиты прав и законных интересов клиента.
Представление интересов крупной российской компании, оказывающей услуги страхования на стадии возражений на акт налоговой проверки. Консультантам была поставлена задача уменьшить претензии налогового органа, поскольку они затрагивают сложившуюся практику работы страхового рынка по отдельным продуктам. Консультанты представляли интересы в инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Была приведена аргументация, опровергающая позицию налогового органа, а также обоснована правомерность понесенных расходов на оплату услуг.
Претензии налогового органа снижены на сумму 613 млн. руб.
Выездная налоговая проверка могла привести к банкротству компании ООО "ЕВРОПАРТС". В соответствии с решением налогового органа клиенту было доначислено 262 624 178,85 рублей, включая налоги, пени и штраф. Клиенту вменяется правонарушение в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ.
Команде ЛКП удалось полностью снять претензии налогового органа (262 млн руб), а введение обеспечительных мер на начальном этапе судебного оспаривания позволило клиенту осуществлять дальнейшую деятельность во время ведения юристами судебного разбирательства.
В компании проведена выездная налоговая проверка по налогам и сборам за период с 2019 г. по 2021 г. В соответствии с Актом налоговой проверки нашему клиенту было доначислено 583 384 424 рублей, включая налоги, пени и штраф. Задачей консультантов было оспорить Акт налоговой проверки с целью уменьшения доначислений.
Претензии налогового органа были снижены на 305 317 983 руб, что позволило клиенту опустить сумму доначислений ниже стоимости активов компании, а следовательно, избежать риска введения обеспечительных мер на счета компании, что привело бы к остановке деятельности компании и последующего банкротства.
У компании был проведен предпроверочный анализ, в результате которого налоговый орган предъявил претензии с предложением откорректировать налоговую базу и доплатить 971 млн. руб. Перед консультантами стояла задача убедить налоговый орган в отсутствии совершения правонарушения и не дать компании попасть в план выездных налоговых проверок.
Клиент не попал в план выездных налоговых проверок и сохранил 971 млн. руб. Работа, проделанная консультантами, позволила клиенту продолжить бизнес в прежнем режиме.
У компании был проведен предпроверочный анализ, в результате которого налоговый орган предъявил нашему клиенту претензии на сумму 542 млн руб. с предложением откорректировать налоговую базу. На комиссии представители налогового органа сообщили, что, по их мнению, в деятельности клиента имеются признаки «дробления бизнеса». Задача консультантов: доказать налоговому органу, что в деятельности общества отсутствуют признаки дробления бизнеса и не допустить начала выездной налоговой проверки.
Была сформулирована такая правовая позиция, которая убедила налоговый орган отказаться от претензий к обществу. Консультантам удалось предотвратить налоговую проверку в обществе, сохранить значительные суммы, а клиенту продолжить бизнес в прежнем режиме.
У клиента была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам. По результатам рассмотрения материалов принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сделаны выводы о искажении налогоплательщиком сведений налогового учета при совершении операций с контрагентом-поставщиком. В соответствии с решением налогового органа клиенту было доначислено 468 315 846 рублей налогов.
В результате проделанной работы юристам удалось снизить сумму налоговых претензий на 284 755 050 руб.
В одной из компаний туристического холдинга началась выездная налоговая проверка. Первоначальная сумма претензий, установленная в ходе предпроверочного анализа, составила 1,1 млрд. руб. Перед консультантами стояла задача уменьшить претензии налогового органа в ходе проведения налоговой проверки. Консультанты разработали защитную стратегию и сопроводили мероприятия налогового контроля.
Доначисления были снижены на 1,064 млрд. руб.
Представление интересов одного из самых крупных заводов по производству кабеля в России на стадии возражений на акт налоговой проверки. В результате проведенной налоговой проверки компании была доначислена значительная сумма налога. Инспекцией оспаривалась реальность хозяйственных операций с контрагентами по правилам применения ст.54.1 НК РФ. Консультанты представили неопровержимые доказательства фактического поступления в Общество товара, оформленного от спорных контрагентов.
Доначисления снижены на сумму 75,5 млн. руб.
Представление интересов холдинга на стадии возражений на акт налоговой проверки. Консультанты подготовили стратегию защиты клиента, подали возражения на акт налоговой проверки, в которых были представлены доказательства реальности отношений с компаниями-поставщиками химической продукции, необходимой для производства антифризов; с исполнителями рекламных услуг, а также с компаниями-покупателями, названными в акте налоговой проверки «техническими».
Сумма доначислений была снижена на 400 млн. руб.
В отношении компании была проведена выездная налоговая проверка. В результате проведенных мероприятий налогового контроля налоговый орган доначислил значительную сумму. Консультанты сформировали защитную позицию и представили интересы в налоговом органе. Проект реализовывался в условиях изменений налогового законодательства и практики его применения.
Полное признание решения налогового органа незаконным, уменьшение размера налоговых обязательств клиента на сумму 140 млн. руб.
