Генеральный директор за пределами РФ

array(50) { ["ID"]=> string(4) "2256" ["~ID"]=> string(4) "2256" ["NAME"]=> string(6) "ЛКП" ["~NAME"]=> string(6) "ЛКП" ["IBLOCK_ID"]=> string(1) "6" ["~IBLOCK_ID"]=> string(1) "6" ["IBLOCK_SECTION_ID"]=> string(2) "13" ["~IBLOCK_SECTION_ID"]=> string(2) "13" ["DETAIL_TEXT"]=> string(8882) "

Рубен Айвазян, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг" отвечает на вопрос: 

1. Прежде всего следует отметить, что ни трудовым, ни корпоративным законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения и запреты в части возможности дистанционного руководства компанией, находясь за пределами РФ.

Однако есть ряд сложностей и последствий, с которыми может столкнуться компания. 

Во-первых, согласно позиции Минтруда РФ (письмо Минтруда России от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848), с сотрудником, работающим за пределами РФ необходимо заключать гражданско-правовой договор, а не трудовой. 

Это связано со следующим: 

нормы трудового законодательства устанавливают правоотношения исключительно на территории РФ; 

если сотрудник будет находиться за границей, то работодатель не сможет в полной мере произвести расследование несчастных случаев в соответствии со ст. 312.3 ТК РФ. 

Важно отметить, что письма контролирующих органов не являются обязательными для применения, а содержат рекомендательно-разъяснительную информацию. Вопреки позиции Минтруда некоторые суды прямо указывают на возможность выполнения дистанционным работником работы на территории иностранного государства (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 2 июня 2020 г. N 33-8432/2020 по делу N 2-5677/2019). 

Кроме того, так как в рассматриваемом случае директор одновременно выступает в роли единственного участника компании, то он вправе своим решением возложить на себя функции руководителя и вести управленческую деятельность, в том числе удаленно, без заключения трудового договора. 

В случае если трудовой договор уже заключен, то можно дополнительным соглашением внести условия о дистанционной работе в соответствии с нормами гл. 49.1 ТК РФ. 

Во-вторых, помимо исполнения трудовых функций, директор компании является единоличным исполнительным органом, сведения о котором вносятся в ЕГРЮЛ. 

В соответствии с п. 2, ст. 54 ГК РФ местонахождение компании определяется местом его государственной регистрации, которая в свою очередь осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа (директора). 

В случае отсутствия исполнительного органа по юридическому адресу налоговые органы в ходе контрольных мероприятий могут признать адрес регистрации недостоверным и внести данные сведения в ЕГРЮЛ. Кроме того, за предоставление недостоверных и ложных сведений контролирующие органы могут привлечь к административной ответственности на основании ч. 4, ч. 5, ст. 14.25 КОАП РФ. 

Для минимизации возможных негативных последствий по юридическому адресу компании должно постоянно находиться иное уполномоченное лицо. По выданной от директора компании доверенности, уполномоченный представитель должен получать корреспонденцию, взаимодействовать с контролирующими органами, подписывать документы и осуществлять другие фактические действия. 

2. Если директор находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он фактически теряет налоговое резидентство РФ. По общему правилу доходы, которые получают физлица - нерезиденты, облагаются по ставке НДФЛ 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Страховые взносы с зарплаты директора начисляются в общем порядке. НДФЛ, исчисляемый по ставке 30%, нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). 

3. К доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций для нерезидентов применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по данной ставке рассчитывается отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате соответствующих доходов (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 226.2 НК РФ). Важно отметить, что к доходам нерезидентов нельзя применять стандартные, имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты. Возможность их применения при определении налоговой базы нерезидентов, облагаемой по ставкам, установленным п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, не предусмотрена (п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ). 

4. Основной риск в случае неотражения сведений об отъезде директора — это налоговые последствия по НДФЛ директора компании.  

Следует отметить, что на сегодня у налоговых органов нет в пользовании автоматизированных ресурсов, позволяющих систематизировать информацию о всех физических лицах, пересекающих границу РФ и тем самым следить за сменой резидентства физлиц. Однако ФНС вправе запросить сведения у правоохранительных органов по отдельным лицам. 

Если ФНС выявит некорректный расчет налога с доходов физлица, то по результатам налоговой проверки будет доначислен НДФЛ, начислен штраф и пени за несвоевременную уплату налога.
Источник


" ["~DETAIL_TEXT"]=> string(8882) "

Рубен Айвазян, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг" отвечает на вопрос: 

1. Прежде всего следует отметить, что ни трудовым, ни корпоративным законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения и запреты в части возможности дистанционного руководства компанией, находясь за пределами РФ.

Однако есть ряд сложностей и последствий, с которыми может столкнуться компания. 

Во-первых, согласно позиции Минтруда РФ (письмо Минтруда России от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848), с сотрудником, работающим за пределами РФ необходимо заключать гражданско-правовой договор, а не трудовой. 

Это связано со следующим: 

нормы трудового законодательства устанавливают правоотношения исключительно на территории РФ; 

если сотрудник будет находиться за границей, то работодатель не сможет в полной мере произвести расследование несчастных случаев в соответствии со ст. 312.3 ТК РФ. 

Важно отметить, что письма контролирующих органов не являются обязательными для применения, а содержат рекомендательно-разъяснительную информацию. Вопреки позиции Минтруда некоторые суды прямо указывают на возможность выполнения дистанционным работником работы на территории иностранного государства (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 2 июня 2020 г. N 33-8432/2020 по делу N 2-5677/2019). 

Кроме того, так как в рассматриваемом случае директор одновременно выступает в роли единственного участника компании, то он вправе своим решением возложить на себя функции руководителя и вести управленческую деятельность, в том числе удаленно, без заключения трудового договора. 

В случае если трудовой договор уже заключен, то можно дополнительным соглашением внести условия о дистанционной работе в соответствии с нормами гл. 49.1 ТК РФ. 

Во-вторых, помимо исполнения трудовых функций, директор компании является единоличным исполнительным органом, сведения о котором вносятся в ЕГРЮЛ. 

В соответствии с п. 2, ст. 54 ГК РФ местонахождение компании определяется местом его государственной регистрации, которая в свою очередь осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа (директора). 

В случае отсутствия исполнительного органа по юридическому адресу налоговые органы в ходе контрольных мероприятий могут признать адрес регистрации недостоверным и внести данные сведения в ЕГРЮЛ. Кроме того, за предоставление недостоверных и ложных сведений контролирующие органы могут привлечь к административной ответственности на основании ч. 4, ч. 5, ст. 14.25 КОАП РФ. 

Для минимизации возможных негативных последствий по юридическому адресу компании должно постоянно находиться иное уполномоченное лицо. По выданной от директора компании доверенности, уполномоченный представитель должен получать корреспонденцию, взаимодействовать с контролирующими органами, подписывать документы и осуществлять другие фактические действия. 

2. Если директор находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он фактически теряет налоговое резидентство РФ. По общему правилу доходы, которые получают физлица - нерезиденты, облагаются по ставке НДФЛ 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Страховые взносы с зарплаты директора начисляются в общем порядке. НДФЛ, исчисляемый по ставке 30%, нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). 

3. К доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций для нерезидентов применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по данной ставке рассчитывается отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате соответствующих доходов (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 226.2 НК РФ). Важно отметить, что к доходам нерезидентов нельзя применять стандартные, имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты. Возможность их применения при определении налоговой базы нерезидентов, облагаемой по ставкам, установленным п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, не предусмотрена (п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ). 

4. Основной риск в случае неотражения сведений об отъезде директора — это налоговые последствия по НДФЛ директора компании.  

Следует отметить, что на сегодня у налоговых органов нет в пользовании автоматизированных ресурсов, позволяющих систематизировать информацию о всех физических лицах, пересекающих границу РФ и тем самым следить за сменой резидентства физлиц. Однако ФНС вправе запросить сведения у правоохранительных органов по отдельным лицам. 

Если ФНС выявит некорректный расчет налога с доходов физлица, то по результатам налоговой проверки будет доначислен НДФЛ, начислен штраф и пени за несвоевременную уплату налога.
Источник


" ["DETAIL_TEXT_TYPE"]=> string(4) "html" ["~DETAIL_TEXT_TYPE"]=> string(4) "html" ["PREVIEW_TEXT"]=> string(1023) "Генеральный директор компании одновременно является ее совладельцем. Генеральным директором было принято решение покинуть пределы РФ и продолжать осуществлять руководство компанией из-за рубежа. Каким образом это должно быть отражено в трудовом договоре? Как отъезд генерального директора повлияет на исчисление и уплату НДФЛ с суммы его заработной платы? Каким образом должно осуществляться налогообложение дивидендов, получаемых генеральным директором как одним из совладельцев? Каковы риски компании, если отъезд директора никак не отразить?

" ["~PREVIEW_TEXT"]=> string(1023) "Генеральный директор компании одновременно является ее совладельцем. Генеральным директором было принято решение покинуть пределы РФ и продолжать осуществлять руководство компанией из-за рубежа. Каким образом это должно быть отражено в трудовом договоре? Как отъезд генерального директора повлияет на исчисление и уплату НДФЛ с суммы его заработной платы? Каким образом должно осуществляться налогообложение дивидендов, получаемых генеральным директором как одним из совладельцев? Каковы риски компании, если отъезд директора никак не отразить?

" ["PREVIEW_TEXT_TYPE"]=> string(4) "html" ["~PREVIEW_TEXT_TYPE"]=> string(4) "html" ["DETAIL_PICTURE"]=> NULL ["~DETAIL_PICTURE"]=> NULL ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "28.05.2024 08:12:46" ["~TIMESTAMP_X"]=> string(19) "28.05.2024 08:12:46" ["ACTIVE_FROM"]=> string(19) "07.02.2023 14:32:00" ["~ACTIVE_FROM"]=> string(19) "07.02.2023 14:32:00" ["LIST_PAGE_URL"]=> string(6) "/blog/" ["~LIST_PAGE_URL"]=> string(6) "/blog/" ["DETAIL_PAGE_URL"]=> string(17) "/blog/stati/2256/" ["~DETAIL_PAGE_URL"]=> string(17) "/blog/stati/2256/" ["LANG_DIR"]=> string(1) "/" ["~LANG_DIR"]=> string(1) "/" ["CODE"]=> string(0) "" ["~CODE"]=> string(0) "" ["EXTERNAL_ID"]=> string(4) "2256" ["~EXTERNAL_ID"]=> string(4) "2256" ["IBLOCK_TYPE_ID"]=> string(2) "s1" ["~IBLOCK_TYPE_ID"]=> string(2) "s1" ["IBLOCK_CODE"]=> string(10) "puplikacii" ["~IBLOCK_CODE"]=> string(10) "puplikacii" ["IBLOCK_EXTERNAL_ID"]=> NULL ["~IBLOCK_EXTERNAL_ID"]=> NULL ["LID"]=> string(2) "s1" ["~LID"]=> string(2) "s1" ["NAV_RESULT"]=> bool(false) ["DISPLAY_ACTIVE_FROM"]=> string(10) "07.02.2023" ["IPROPERTY_VALUES"]=> array(5) { ["SECTION_META_TITLE"]=> string(84) "Статьи компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»" ["ELEMENT_META_TITLE"]=> string(103) "Генеральный директор за пределами РФ – блог ЛКП КОНСАЛТ" ["ELEMENT_META_KEYWORDS"]=> string(68) "Генеральный директор за пределами РФ" ["ELEMENT_META_DESCRIPTION"]=> string(1035) "Генеральный директор компании одновременно является ее совладельцем. Генеральным директором было принято решение покинуть пределы РФ и продолжать осуществлять руководство компанией из-за рубежа. Каким образом это должно быть отражено в трудовом договоре? Как отъезд генерального директора повлияет на исчисление и уплату НДФЛ с суммы его заработной платы? Каким образом должно осуществляться налогообложение дивидендов, получаемых генеральным директором как одним из совладельцев? Каковы риски компании, если отъезд директора никак не отразить?<br> <br>" ["SECTION_META_DESCRIPTION"]=> string(706) "ЛКП. Лемчик, Крупский и Партнеры — это профессиональная команда корпоративных юристов, налоговых консультантов и адвокатов, которая на протяжении многих лет оказывает услуги в области налогового консалтинга, сопровождения процедур банкротства, структурирования бизнеса в РФ и за рубежом, разрешения налоговых, коммерческих, корпоративных и трудовых споров, сопровождения сделок M&A." } ["FIELDS"]=> array(0) { } ["PROPERTIES"]=> array(4) { ["USLUGI"]=> array(36) { ["ID"]=> string(2) "19" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-10-21 09:46:43" ["IBLOCK_ID"]=> string(1) "6" ["NAME"]=> string(12) "Услуги" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(6) "USLUGI" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "E" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "Y" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(1) "2" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> array(1) { [0]=> string(4) "4451" } ["VALUE"]=> array(1) { [0]=> string(2) "20" } ["DESCRIPTION"]=> array(1) { [0]=> string(0) "" } ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> array(1) { [0]=> string(2) "20" } ["~DESCRIPTION"]=> array(1) { [0]=> string(0) "" } ["~NAME"]=> string(12) "Услуги" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" } ["IKSPERT"]=> array(36) { ["ID"]=> string(2) "20" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-10-21 09:46:43" ["IBLOCK_ID"]=> string(1) "6" ["NAME"]=> string(16) "Эксперты" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(7) "IKSPERT" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "E" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "Y" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(1) "5" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> array(1) { [0]=> string(4) "4452" } ["VALUE"]=> array(1) { [0]=> string(3) "487" } ["DESCRIPTION"]=> array(1) { [0]=> string(0) "" } ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> array(1) { [0]=> string(3) "487" } ["~DESCRIPTION"]=> array(1) { [0]=> string(0) "" } ["~NAME"]=> string(16) "Эксперты" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" } ["ZAGOLOVOK"]=> &array(36) { ["ID"]=> string(2) "30" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-10-27 02:38:44" ["IBLOCK_ID"]=> string(1) "6" ["NAME"]=> string(31) "Заголовок статьи" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(9) "ZAGOLOVOK" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "S" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "N" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(1) "0" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> string(4) "4453" ["VALUE"]=> string(68) "Генеральный директор за пределами РФ" ["DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> string(68) "Генеральный директор за пределами РФ" ["~DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["~NAME"]=> string(31) "Заголовок статьи" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" } ["TEGS"]=> array(36) { ["ID"]=> string(2) "32" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-10-28 21:30:28" ["IBLOCK_ID"]=> string(1) "6" ["NAME"]=> string(8) "Теги" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(4) "TEGS" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "S" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "Y" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(1) "0" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> bool(false) ["VALUE"]=> bool(false) ["DESCRIPTION"]=> bool(false) ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> bool(false) ["~DESCRIPTION"]=> bool(false) ["~NAME"]=> string(8) "Теги" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" } } ["DISPLAY_PROPERTIES"]=> array(1) { ["ZAGOLOVOK"]=> array(37) { ["ID"]=> string(2) "30" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "2020-10-27 02:38:44" ["IBLOCK_ID"]=> string(1) "6" ["NAME"]=> string(31) "Заголовок статьи" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["CODE"]=> string(9) "ZAGOLOVOK" ["DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["PROPERTY_TYPE"]=> string(1) "S" ["ROW_COUNT"]=> string(1) "1" ["COL_COUNT"]=> string(2) "30" ["LIST_TYPE"]=> string(1) "L" ["MULTIPLE"]=> string(1) "N" ["XML_ID"]=> NULL ["FILE_TYPE"]=> string(0) "" ["MULTIPLE_CNT"]=> string(1) "5" ["TMP_ID"]=> NULL ["LINK_IBLOCK_ID"]=> string(1) "0" ["WITH_DESCRIPTION"]=> string(1) "N" ["SEARCHABLE"]=> string(1) "N" ["FILTRABLE"]=> string(1) "N" ["IS_REQUIRED"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["USER_TYPE"]=> NULL ["USER_TYPE_SETTINGS"]=> NULL ["HINT"]=> string(0) "" ["PROPERTY_VALUE_ID"]=> string(4) "4453" ["VALUE"]=> string(68) "Генеральный директор за пределами РФ" ["DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["VALUE_ENUM"]=> NULL ["VALUE_XML_ID"]=> NULL ["VALUE_SORT"]=> NULL ["~VALUE"]=> string(68) "Генеральный директор за пределами РФ" ["~DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["~NAME"]=> string(31) "Заголовок статьи" ["~DEFAULT_VALUE"]=> string(0) "" ["DISPLAY_VALUE"]=> string(68) "Генеральный директор за пределами РФ" } } ["IBLOCK"]=> array(90) { ["ID"]=> string(1) "6" ["~ID"]=> string(1) "6" ["TIMESTAMP_X"]=> string(19) "05.06.2024 21:26:48" ["~TIMESTAMP_X"]=> string(19) "05.06.2024 21:26:48" ["IBLOCK_TYPE_ID"]=> string(2) "s1" ["~IBLOCK_TYPE_ID"]=> string(2) "s1" ["LID"]=> string(2) "s1" ["~LID"]=> string(2) "s1" ["CODE"]=> string(10) "puplikacii" ["~CODE"]=> string(10) "puplikacii" ["API_CODE"]=> string(10) "puplikacii" ["~API_CODE"]=> string(10) "puplikacii" ["NAME"]=> string(20) "Публикации" ["~NAME"]=> string(20) "Публикации" ["ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["~ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["SORT"]=> string(3) "500" ["~SORT"]=> string(3) "500" ["LIST_PAGE_URL"]=> string(18) "/s1/index.php?ID=6" ["~LIST_PAGE_URL"]=> string(18) "/s1/index.php?ID=6" ["DETAIL_PAGE_URL"]=> string(44) "#SITE_DIR#/blog/#SECTION_CODE#/#ELEMENT_ID#/" ["~DETAIL_PAGE_URL"]=> string(44) "#SITE_DIR#/blog/#SECTION_CODE#/#ELEMENT_ID#/" ["SECTION_PAGE_URL"]=> string(31) "#SITE_DIR#/blog/#SECTION_CODE#/" ["~SECTION_PAGE_URL"]=> string(31) "#SITE_DIR#/blog/#SECTION_CODE#/" ["CANONICAL_PAGE_URL"]=> string(0) "" ["~CANONICAL_PAGE_URL"]=> string(0) "" ["PICTURE"]=> NULL ["~PICTURE"]=> NULL ["DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["~DESCRIPTION"]=> string(0) "" ["DESCRIPTION_TYPE"]=> string(4) "text" ["~DESCRIPTION_TYPE"]=> string(4) "text" ["RSS_TTL"]=> string(2) "24" ["~RSS_TTL"]=> string(2) "24" ["RSS_ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["~RSS_ACTIVE"]=> string(1) "Y" ["RSS_FILE_ACTIVE"]=> string(1) "N" ["~RSS_FILE_ACTIVE"]=> string(1) "N" ["RSS_FILE_LIMIT"]=> NULL ["~RSS_FILE_LIMIT"]=> NULL ["RSS_FILE_DAYS"]=> NULL ["~RSS_FILE_DAYS"]=> NULL ["RSS_YANDEX_ACTIVE"]=> string(1) "N" ["~RSS_YANDEX_ACTIVE"]=> string(1) "N" ["XML_ID"]=> NULL ["~XML_ID"]=> NULL ["TMP_ID"]=> string(32) "636ae12d9f2210903f888ae43a892a2f" ["~TMP_ID"]=> string(32) "636ae12d9f2210903f888ae43a892a2f" ["INDEX_ELEMENT"]=> string(1) "Y" ["~INDEX_ELEMENT"]=> string(1) "Y" ["INDEX_SECTION"]=> string(1) "Y" ["~INDEX_SECTION"]=> string(1) "Y" ["WORKFLOW"]=> string(1) "N" ["~WORKFLOW"]=> string(1) "N" ["BIZPROC"]=> string(1) "N" ["~BIZPROC"]=> string(1) "N" ["SECTION_CHOOSER"]=> string(1) "L" ["~SECTION_CHOOSER"]=> string(1) "L" ["LIST_MODE"]=> string(0) "" ["~LIST_MODE"]=> string(0) "" ["RIGHTS_MODE"]=> string(1) "S" ["~RIGHTS_MODE"]=> string(1) "S" ["SECTION_PROPERTY"]=> string(1) "N" ["~SECTION_PROPERTY"]=> string(1) "N" ["PROPERTY_INDEX"]=> string(1) "N" ["~PROPERTY_INDEX"]=> string(1) "N" ["VERSION"]=> string(1) "1" ["~VERSION"]=> string(1) "1" ["LAST_CONV_ELEMENT"]=> string(1) "0" ["~LAST_CONV_ELEMENT"]=> string(1) "0" ["SOCNET_GROUP_ID"]=> NULL ["~SOCNET_GROUP_ID"]=> NULL ["EDIT_FILE_BEFORE"]=> string(0) "" ["~EDIT_FILE_BEFORE"]=> string(0) "" ["EDIT_FILE_AFTER"]=> string(0) "" ["~EDIT_FILE_AFTER"]=> string(0) "" ["SECTIONS_NAME"]=> string(14) "Разделы" ["~SECTIONS_NAME"]=> string(14) "Разделы" ["SECTION_NAME"]=> string(12) "Раздел" ["~SECTION_NAME"]=> string(12) "Раздел" ["ELEMENTS_NAME"]=> string(16) "Элементы" ["~ELEMENTS_NAME"]=> string(16) "Элементы" ["ELEMENT_NAME"]=> string(14) "Элемент" ["~ELEMENT_NAME"]=> string(14) "Элемент" ["EXTERNAL_ID"]=> NULL ["~EXTERNAL_ID"]=> NULL ["LANG_DIR"]=> string(1) "/" ["~LANG_DIR"]=> string(1) "/" ["SERVER_NAME"]=> string(0) "" ["~SERVER_NAME"]=> string(0) "" } ["SECTION"]=> array(1) { ["PATH"]=> array(0) { } } ["SECTION_URL"]=> string(0) "" ["META_TAGS"]=> array(4) { ["TITLE"]=> string(6) "ЛКП" ["BROWSER_TITLE"]=> string(103) "Генеральный директор за пределами РФ – блог ЛКП КОНСАЛТ" ["KEYWORDS"]=> string(68) "Генеральный директор за пределами РФ" ["DESCRIPTION"]=> string(1035) "Генеральный директор компании одновременно является ее совладельцем. Генеральным директором было принято решение покинуть пределы РФ и продолжать осуществлять руководство компанией из-за рубежа. Каким образом это должно быть отражено в трудовом договоре? Как отъезд генерального директора повлияет на исчисление и уплату НДФЛ с суммы его заработной платы? Каким образом должно осуществляться налогообложение дивидендов, получаемых генеральным директором как одним из совладельцев? Каковы риски компании, если отъезд директора никак не отразить?<br> <br>" } }
Генеральный директор компании одновременно является ее совладельцем. Генеральным директором было принято решение покинуть пределы РФ и продолжать осуществлять руководство компанией из-за рубежа. Каким образом это должно быть отражено в трудовом договоре? Как отъезд генерального директора повлияет на исчисление и уплату НДФЛ с суммы его заработной платы? Каким образом должно осуществляться налогообложение дивидендов, получаемых генеральным директором как одним из совладельцев? Каковы риски компании, если отъезд директора никак не отразить?

Рубен Айвазян, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг" отвечает на вопрос: 

1. Прежде всего следует отметить, что ни трудовым, ни корпоративным законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения и запреты в части возможности дистанционного руководства компанией, находясь за пределами РФ.

Однако есть ряд сложностей и последствий, с которыми может столкнуться компания. 

Во-первых, согласно позиции Минтруда РФ (письмо Минтруда России от 15.02.2022 № 14-4/10/В-1848), с сотрудником, работающим за пределами РФ необходимо заключать гражданско-правовой договор, а не трудовой. 

Это связано со следующим: 

нормы трудового законодательства устанавливают правоотношения исключительно на территории РФ; 

если сотрудник будет находиться за границей, то работодатель не сможет в полной мере произвести расследование несчастных случаев в соответствии со ст. 312.3 ТК РФ. 

Важно отметить, что письма контролирующих органов не являются обязательными для применения, а содержат рекомендательно-разъяснительную информацию. Вопреки позиции Минтруда некоторые суды прямо указывают на возможность выполнения дистанционным работником работы на территории иностранного государства (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 2 июня 2020 г. N 33-8432/2020 по делу N 2-5677/2019). 

Кроме того, так как в рассматриваемом случае директор одновременно выступает в роли единственного участника компании, то он вправе своим решением возложить на себя функции руководителя и вести управленческую деятельность, в том числе удаленно, без заключения трудового договора. 

В случае если трудовой договор уже заключен, то можно дополнительным соглашением внести условия о дистанционной работе в соответствии с нормами гл. 49.1 ТК РФ. 

Во-вторых, помимо исполнения трудовых функций, директор компании является единоличным исполнительным органом, сведения о котором вносятся в ЕГРЮЛ. 

В соответствии с п. 2, ст. 54 ГК РФ местонахождение компании определяется местом его государственной регистрации, которая в свою очередь осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа (директора). 

В случае отсутствия исполнительного органа по юридическому адресу налоговые органы в ходе контрольных мероприятий могут признать адрес регистрации недостоверным и внести данные сведения в ЕГРЮЛ. Кроме того, за предоставление недостоверных и ложных сведений контролирующие органы могут привлечь к административной ответственности на основании ч. 4, ч. 5, ст. 14.25 КОАП РФ. 

Для минимизации возможных негативных последствий по юридическому адресу компании должно постоянно находиться иное уполномоченное лицо. По выданной от директора компании доверенности, уполномоченный представитель должен получать корреспонденцию, взаимодействовать с контролирующими органами, подписывать документы и осуществлять другие фактические действия. 

2. Если директор находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он фактически теряет налоговое резидентство РФ. По общему правилу доходы, которые получают физлица - нерезиденты, облагаются по ставке НДФЛ 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Страховые взносы с зарплаты директора начисляются в общем порядке. НДФЛ, исчисляемый по ставке 30%, нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). 

3. К доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций для нерезидентов применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ по данной ставке рассчитывается отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате соответствующих доходов (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 226.2 НК РФ). Важно отметить, что к доходам нерезидентов нельзя применять стандартные, имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты. Возможность их применения при определении налоговой базы нерезидентов, облагаемой по ставкам, установленным п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, не предусмотрена (п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ). 

4. Основной риск в случае неотражения сведений об отъезде директора — это налоговые последствия по НДФЛ директора компании.  

Следует отметить, что на сегодня у налоговых органов нет в пользовании автоматизированных ресурсов, позволяющих систематизировать информацию о всех физических лицах, пересекающих границу РФ и тем самым следить за сменой резидентства физлиц. Однако ФНС вправе запросить сведения у правоохранительных органов по отдельным лицам. 

Если ФНС выявит некорректный расчет налога с доходов физлица, то по результатам налоговой проверки будет доначислен НДФЛ, начислен штраф и пени за несвоевременную уплату налога.
Источник


Хотите получить консультацию эксперта?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Хотите получить консультацию эксперта?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Другие публикации
ЛКП
04.07.2024

Электронные торговые площадки (маркетплейсы) начнут производить обмен данными с налоговыми органами в рамках налогового режима для малого бизнеса «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (автоУСН, АУСН).


ЛКП
04.07.2024

Смартфоны стали неотъемлемой частью нашей жизни, и вопрос защиты личных данных приобретает всё большую значимость. Давайте поговорим о том, как мобильные устройства на базе Android и iOS справляются с задачами защиты личных данных пользователей. Мы рассмотрим основные различия в подходах этих двух систем к приватности, основываясь на информации о механизмах безопасности, разрешениях для приложений и недавних исследованиях.


ЛКП
04.07.2024

Если протокол общего собрания участников общества составлен формально, то есть без указания не только содержания новых формулировок устава, но и даже конкретных пунктов, в которые были внесены изменения, то директор, злоупотребляя своими правами, может представить в регистрирующий орган вместе с таким протоколом иную редакцию устава, содержащую заведомо ложные для него сведения.



Наш телеграм-канал и почтовая рассылка
Полезная информация из первых рук
Подписаться на телеграм