Заявление было отправлено почтовым отправлением в июне 2021 года, подтверждающие документы на сегодняшний день отсутствуют-утеряны. Проблема в том что в июле 2023 года ФНС хочет начислить налог усн 6% за второе полугодие 2021 года, и взыскать с ИП. Какие аргументы ИП может привести ФНС для опровержения доначисления налога? Все сроки давно вышли, ИП жил спокойно 1.5 года думаю что он на патенте и вопросов со стороны налоговой за это время не возникало.
Отвечает Андрей Мандриков, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг":
Относительно описанной ситуации необходимо отметить несколько важных моментов:
1. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ срок сдачи налоговой декларации по УСН для индивидуальных предпринимателей – 25 апреля. В запросе указано, что налоговая декларация по УСН за 2021 год была сдана 03 мая 2022 года, что уже само по себе образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ.
Обращаем внимание на то, что переход на патентную систему налогообложения носит разрешительный характер, в отличие от уведомительного порядка для УСН. Таким образом, одного только поданного заявления на получение Патента недостаточно для применения патентной системы налогообложения. Для начала использования системы необходимо получить подтверждение от ИФНС, отсутствие которого свидетельствует о том, что Патент не был выдан налогоплательщику. Следовательно, в описываемой ситуации вся выручка за второе полугодие 2021 будет считаться выручкой в рамках УСН.
-
В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:
-
В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
-
Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Патент выдается в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 марта 2023 года по март 2024 года.
-
Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
-
Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
-
Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.
2. Действительно, претензия о неполной уплате налога по УСН за 2021 год в 2023 выглядит странно, если не началась выездная налоговая проверка. Существует два основных способа налогового контроля: камеральная и выездная налоговые проверки. По общему правилу, камеральная проверка проводится на основании поданной налоговой декларации и длится 3 месяца, следовательно, по состоянию на 2023 год проверка должна была быть закончена (если не подавались уточненные декларации по УСН за 2021 год).
Можем предположить, что ИФНС в настоящее время пытается побудить предпринимателя к добровольной уплате налога, не начиная выездную проверку. В том случае, если на этапе «переговоров» предприниматель самостоятельно не уточнит свои налоговые обязательства, существует риск назначения тематической выездной налоговой проверки (тематическая проверка – это выездная проверка за один налоговый период по одному налогу).
Учитывая то, что у ИП фактически отсутствуют какие-либо документы, подтверждающие отправку заявления и получение ответа от ФНС о выдаче Патента, скорее всего в ходе налоговой проверки будет доначислен налог по УСН.
