Положениями новой методики установлены альтернативные методы подтверждения оснований для предоставления рассрочки и отсрочки по уплате обязательных платежей налогоплательщиками. Предыдущая версия методики предусматривала расчет критериев только с использованием годовой бухгалтерской отчетности и комплекта первичных документов, представляемых заинтересованным лицом. Теперь основания для рассрочки можно подтвердить с помощью двух альтернативных методов: стандартного и углубленного.
По стандартному методу основания для рассрочки проверяются по имеющимся у налогового органа сведениям. Для субъектов МСП действует упрощенная формула, учитывающая размер долга и сумму уплаченных налогов.
При использовании стандартного метода анализируют несколько показателей:
- валовый доход за год;
- сумму обязательств компании, которая вычисляется по неоплаченным счетам и другим расчетным документам;
- сумму обязательных платежей компании за предыдущий год;
- сальдо ЕНС
Кроме того, для малого и среднего бизнеса применяется упрощенная система: рассчитывается соотношение долга и суммы уплаченных налогов.
При доначислениях по выездной налоговой проверке учитывается длительность проверяемого периода и пропорционально увеличивается срок налоговой рассрочки по доначисленным суммам.
Если основания для рассрочки не подтвердились по стандартному методу, то заинтересованное лицо может подтвердить основания для рассрочки с использованием углубленного метода, раскрыв сведения о своей деятельности.
При этом методе анализируют следующие сведения:
- денежные потоки с учетом показателей из отчета о движении денежных средств в совокупности за период в 12 календарных месяцев до подачи заявления о рассрочке/отсрочке и календарные месяцы прогнозного периода отсрочки/рассрочки, а также сведения за каждый месяц этого совокупного периода.
- общий размер всех просроченных долгосрочных и краткосрочных обязательств с выделением отрицательного сальдо ЕНС на начало и на конец указанного периода, и на конец каждого календарного месяца этого периода.
Напоминаем, что для получения рассрочки или отсрочки после ее получения необходимо в течение месяца предоставить обеспечение исполнения обязательств. В качестве обеспечения принимается залог ликвидного имущества, поручительство платежеспособного лица и банковская гарантия.
Вывод о наличии угрозы банкротства делается, если сумма значений сальдо денежных потоков за первые три месяца прогнозного срока отсрочки/рассрочки меньше суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств на дату подачи заявления об отсрочки/рассрочки. И согласно сведениям о денежных потоках с учетом предоставления отсрочки/рассрочки у компании на конец анализируемого периода сальдо ЕНС не отрицательное, и есть деньги для погашения долгосрочных и краткосрочных обязательств.
В каких случаях компания может рассчитывать на рассрочку?
- Угроза банкротства.
- Ущерб из-за технологической катастрофы или стихийного бедствия.
- Задержка в получении, неполучение или получение только части бюджетных средств в размере, нужном организации для уплаты налогов.
- Имущественное положение, при котором невозможна уплата всей суммы налога в срок (только для физических лиц).
- Производство и продажа только сезонных товаров.
- Основания, связанные с перемещением товаров через границу ЕАЭС, установленные правом ЕАЭС и законами РФ о таможенном регулировании.
- Невозможность оплатить в срок всю сумму налогов и сборов, начисленную в результате налоговой проверки.
Для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки на сумму менее 10 млн рублей необходимо обратиться в УФНС России по субъекту РФ, свыше 10 млн рублей - в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом. Заявление о предоставлении рассрочки (отсрочки) также можно подать через личный кабинет или по ТКС.
Данные изменения направлены на поддержку малого и среднего предпринимательства и сокращении числа возбуждения дел о банкротстве. Также эти изменения могут быть полезны предпринимателям, которые уже в процедуре банкротства и могут попытаться «выйти» из нее через механизм заключения мирового соглашения с налоговым органом.
