Вопрос

Здравствуйте. Просьба подготовить подборку законодательных актов регламентирующих следующую ситуацию: в начале декабря получен аванс по договору А за работы по плану на январь - 100 р - выставлена авансовая сф в конце декабря выполнены работы по плану за декабрь по договору А - 1000 р- выставлена сф на реализацию. В итоге на конец периода по договору А имеется только дебиторская задолженность - 900 р. в январе получена оплата за работы декабря - 1000 р. и выполнены работы в конце месяца на 100 р. Имеет ли право организация принимать к вычету НДС при реализации в конце декабря, ранее начисленной по авансу.

Ответ

Организация вправе заявить к вычету уплаченный НДС с аванса на дату передачи работ заказчику по первичным учетным документам, в оплату которых и была получена предоплата. Таким образом, Организации в январе необходимо начислить НДС со всей стоимости работ (по которым получен аванс в декабре), который необходимо уменьшить на сумму НДС с полученного аванса. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Полученные от покупателей, заказчиков и иных контрагентов суммы авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг и др.) доходом не признаются. Авансы следует учитывать как кредиторскую задолженность обособленно на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). НДС, начисленный с суммы полученного аванса, следует отражать по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом специального аналитического счета "НДС с полученных авансов", открытого к счету 62 (Рекомендация Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных"). В таком случае по кредиту аналитического счета "Авансы полученные" счета 62 (76) будет числиться полная сумма полученного аванса, включая НДС. Зачет аванса, полученного от покупателя, заказчика или иного контрагента, в счет оплаты товаров, работ, услуг или др., следует отражать бухгалтерской записью в аналитическом учете по счету 62 или 76 на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, исполнения обязательства по иному договору). Помимо выручки от реализации в учете необходимо отразить расчеты по НДС: начисление НДС с реализации и принятие к вычету НДС с аванса.

Источник:  https://www.fd.ru/question/3561--prinyatie-nds-k-vychetu