Прощение долга предусмотрено ст. 415 ГК РФ. В анализируемой ситуации предоставление финансовой помощи Учредителем следует оформить путем заключения между участником и Обществом соглашения о прощении долга.
Налоговые последствия для Общества: Сумму прощенного основного долга по договору займа не включается в доходы Общества, если договор займа заключен с учредителем, доля участия которого в Обществе составляет не менее 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина от 14.12.2015 N 03-03-07/72930, от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367). Так как учредителю принадлежит 75% доли в уставном капитале Компании, при прощении долга, доходом для Общества будут только начисленные, но не уплаченные проценты, в случае если договор займа был процентный.
В случае прощения учредителем долга по договору беспроцентного займа у организации-заемщика не возникает доход, подлежащий включению в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 01.09.2015 N 03-03-06/50156). Следует отметить, что Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах также не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Налоговые последствия для Участника: В случае прощения долга у Учредителя (дарителя) не образуется экономической выгоды - дохода (ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.10.2019 N 03-04-05/83943). Соответственно, обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Проценты (в случае, если договор займа процентный) составят доход учредителя (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Если заключен договор без процентов, то никаких доходов у учредителя нет. Следовательно, обязанности по уплате НДФЛ не возникает.
Материал подготовлен для Финансовый директор
