Источник: Журнал "Финансовый директор" 15.01.2021

Организация А осуществляет строительство объекта внеоборотных активов (железнодорожные пути).
Вопрос: Организация А осуществляет строительство объекта внеоборотных активов (железнодорожные пути). Для целей строительства железнодорожных путей необходимо осуществить перенос инженерных сетей прочих собственников. Так между Организацией А и Организацией Б (собственник инженерной тепловой сети) подписано соглашение в соответствии с которым Организация А осуществляет перенос (реконструкцию) тепловых сетей Организации Б и компенсирует Организации Б возмещение затрат по оплате обязательных платежей - налога на прибыль в размере 20% от стоимости переноса (реконструкции) тепловой сети. В результате переноса тепловой сети происходит ее удлинение, то есть увеличивается длина линейного объекта, в связи с чем перенос тепловой сети расценивается Организацией Б как реконструкция объекта основных средств, с соответствующим внесением изменений в Россреестр. Организация А понесла расходы на перенос тепловых сетей Организации Б на сумму 5 000 000 руб. А также Организация А должна заплатить Организации Б компенсацию налога на прибыль в сумме 1 000 000 руб. Вопрос: подлежит ли налогообложению НДС у Организации А работы по переносу (реконструкции) объекта основных средств (недвижимое имущество) Организации Б? Можно ли включить в состав налоговых расходов (налог на прибыль) Организации А сумму уплаченной компенсации налога на прибыль Организации Б в размере 1 000 000 руб.?

Ответ на вопрос подготовила Александр Земченков, ведущий юрист практики «Налоговые споры» юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры»:

1. Да, подлежит. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав. При этом передача прав на результат выполненных работ на безвозмездной основе признается реализацией работ. Соответственно, так как в рассматриваемом случае Организация А безвозмездно осуществляет работы по переносу тепловой сети Организации Б, данная операция признается объектом обложения НДС.

2. Исходя из обобщенной позиции Минфина России, обоснованность компенсационных расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Так как в рассматриваемой случае компенсация направлена на получение экономического эффекта (на строительство железной дороги), то Организация А может учесть данную сумму в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль.