Отвечает Евгений Петров, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг"
Вы совершенно верно отметили, что для применения упрощенной системы налогообложения необходимо соблюсти ряд условий. В частности, должно выполняться условие о том, что доля участия других компаний в организации на УСН не может превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, для перехода на УСН организация должна соответствовать таким условиям:
Доходы за 2023 г. - не более 251,4 млн. руб., за 2024 г. - не более 265,8 млн руб. (200 млн руб. x 1,329). Налог платится по повышенным ставкам при доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. в 2023 г., а в 2024 г. - при доходах от 199,35 до 265,8 млн руб.
Для перехода на УСН с 2024 г. доходы за 9 месяцев 2023 г. не должны превышать 149 512,5 тыс. руб. (112,5 млн руб. x 1,329).
Бухгалтерская остаточная стоимость основного средства – не более 150 млн руб.
Средняя численность работников - не более 130 человек.
У организации не должно быть филиалов. Соответственно, УСН применять можно при наличии представительств и других обособленных подразделений.
Для применения УСН с 2024 года необходимо подать уведомление в налоговый орган о переходе на УСН не позднее 9 января 2024 года, поскольку 31 декабря выпадает на выходной день.
Также на 31 декабря 2023 необходимо провести мероприятия по восстановлению НДС:
-
по основным средствам и нематериальным активам - пропорционально остаточной стоимости;
-
по остаткам материально-производственных запасов и авансам выданным – в полном размере.
-
восстановленный НДС учитывается в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 170 НК РФ).
-
в доходах учитываются незакрытые авансы за минусом исчисленного НДС,
-
в расходах - оплаченную стоимость остатков сырья, материалов, НЗП и готовой продукции.
-
стоимость товаров учитывается при применении УСН при их продаже, остаточная стоимость основных средств учитывается постепенно - от 1 года до 10 лет в зависимости от срока полезного использования.
-
прочие мероприятия.
Процесс перехода с ОСНО на УСН является ответственной и важной процедурой, требует скрупулезного внимания, в противном случае – велика вероятность предъявления претензий со стороны контролирующих органов в случае допущения ошибок в учете налогоплательщика. Поэтому во избежание налоговых рисков рекомендуется сопровождение налоговых специалистов, в том числе, в части изменения корпоративного владения компанией и митигации рисков утери владельческого контроля за бизнесом.
