Отвечает Евгений Петров, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг":
По нашему мнению, физическое лицо – цедент должно представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ самостоятельно. Организация в этом случае налоговым агентом являться не будет.
Это связано со следующими обстоятельствами.
По общему правилу, российские организации - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. При этом исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
В свою очередь, физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных, в частности, от продажи имущественных прав, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации уступка физическим лицом права требования возврата долга является продажей имущественного права, поэтому применяются положения ст. 228 НК РФ, а не ст. 226 НК РФ.
Таким образом, при получении от организации-цессионария денежных средств за уступку права требования возврата долга физическое лицо - цедент обязано представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ самостоятельно.
Соответственно, организация в таком случае не является налоговым агентом.
Аналогичной позиции придерживается Минфин России в своих Письмах от 28.12.2017 № 03-04-05/87775, от 04.09.2017 № 03-04-05/56615. При этом в такой ситуации необходимо грамотно с юридической точки зрения оформить договорные отношения между физлицом и организацией, чтобы избежать иные налоговые риски (в том числе, в части корректности определения всех налоговых обязательств).
Источник: https://www.fd.ru/question/3694--oplata-fizlitsu-po-dogovoru-tsessii
