Ответ на Ваш вопрос подготовил Александр Беляев, заместитель руководителя практики «Структурный и налоговый Консалтинг» юридической компании «Лемчик, Крупский и Партнеры:
Налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли выручка от продажи автомобиля будет учитываться в составе доходов от реализации в размере, определенном исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданное транспортное средство и без учета НДС (п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ). При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества (в рассматриваемом случае автомобиля) организация сможет уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке амортизируемого имущества.
НДС
Налоговая база по НДС при реализации автомобиля будет определяться исходя из рыночной стоимости автомобиля (без налога). При этом рыночной стоимостью автомобиля в рассматриваемой ситуации будет признаваться цена, равная остаточной стоимости автомобиля.
НДФЛ
Также возможно, что в ходе потенциальной налоговой проверке налоговой орган определит разницу между рыночной стоимостью автомобиля и стоимостью его фактической реализации и признает такую разницу материальной выгодой учредителя. В таком случае с размера рассчитанной материальной выгоды налоговый орган постарается доначислить НДФЛ.
Вместе с тем отметим, что налоговый орган может пойти по другому пути и не определять материальную выгоду, доначисляя НДФЛ, а попробовать оспорить рыночный уровень цены в договоре купли-продажи между организацией и учредителем, доначислив организации налог на прибыль и НДС. Однако, такой подход налогового органа потенциально может сработать только при многократном (в 2 и более раз) отклонении цены в договоре купли-продажи от рыночного уровня.