Переплаты на ЕНС можно будет получать по наследству

Раньше претендовать на положительный налоговый остаток было почти невозможно

В ФНС предложили разрешить наследникам распоряжаться положительным остатком на Едином налоговом счете (ЕНС). Об этом «Ведомостям» рассказал знакомый с инициативой налоговиков собеседник, информацию подтвердил близкий к правительству источник. На данный момент предложенные поправки в Налоговый кодекс (НК) находятся на рассмотрении в Минфине, уточнил один из них. «Ведомости» направили запросы представителям Минфина и ФНС.


ЕНС – новый универсальный принцип расчетов с бюджетом, запущенный с 1 января для бизнеса и граждан. Он предполагает зачисление плательщиком средств на специальный счет, а затем налоговая самостоятельно распределяет сумму по видам налогов. ЕНС напоминает механизм платежей за мобильную связь: плательщик может заранее зачислить сумму с запасом, средства списываются по мере наступления обязательств. Переплаты можно вернуть по заявлению. Как сообщал в июне «Ведомостям» представитель налоговой службы, компании и граждане за неполные полгода вернули 3,1 трлн руб. переплаченных налогов.

По сведениям «Ведомостей», Минфин может предложить разрешить наследование положительного сальдо на ЕНС. В связи с этим просим ответить на несколько вопросов. Отвечает Андрей Мандриков, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг"

1. Почему могла возникнуть такая необходимость?

Необходимость внесения таких поправок может быть вызвана несправедливостью действующего налогового законодательства по отношению к наследникам.

Дело в том, что в соответствии со ст.1 НК РФ права налогоплательщиков и налоговых органов регулируются только законодательством о налогах и сборах и никаким иным законодательством. Налоговое законодательство не устанавливает для наследника процедуры обращения в налоговый орган для реализации своих прав, на наследуемые активы в виде переплаты по налогам.

 При этом, в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ установлено, что задолженность по налогам (транспортный, земельный и имущество) умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками.

 Однако, в соответствии со ст. 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке. Таким образом, переплата на ЕНС – это актив, который, в случае смерти налогоплательщика должен быть включен в наследственную массу и подлежать наследованию.

Обратной стороной медали может быть отрицательное сальдо ЕНС. Так, в порядке ст. 1112 ГК РФ, в состав наследственной массы включаются не только активы, но и долги, которые налоговые органы могут попытаться взыскать с наследников после принятия наследства.

2.  Какие правовое коллизии могут возникнуть при наследовании сальдо, как сейчас происходит наследований активов компаний разной формы собственности? Для кого может быть актуальна эта форма наследования?

К активам организации, наряду с основными средствами, товарно-материальными ценностями, деньгами и т.д. можно также отнести подтвержденную переплату по ЕНС. Однако, в случае смерти учредителя или акционера организации, наследник не сможет претендовать на активы компании, т.к. они принадлежат самому Обществу. Наследник имеет право на наследование доли в этом Обществе или акций (если речь идет об акционерном Обществе)

Если же рассматривать ликвидацию Общества, то в соответствии со ст. 66 ГК РФ имущество, которое осталось после расчетов с кредиторами, должно быть передано учредителям, однако, данная процедуру нельзя назвать наследованием.

В случае смерти индивидуального предпринимателя – его положительное сальдо на едином налоговом счете также должно быть включено в наследственную массу, по смыслу ст. 79 НК РФ и ст. 1112 ГК РФ.

3. Есть ли в правоприменительной практике подобный прецедент с наследованием остатков на ЕНС?

Несмотря на то, что Единый налоговый счет появился с 01 января 2023 года, споры с ИФНС по возврату унаследованных налоговых переплат возникают периодически.

Позиция налоговых органов неизменна - Налоговое законодательство не устанавливает для наследника процедуры обращения в налоговый орган для реализации своих прав, на наследуемые активы в виде переплаты по налогам.

При этом, суды регулярно становятся на сторону заявителей (наследников).

4.Какой может быть механизм наследовании?

Определение наследственной массы возлагается на нотариуса и наследников. В соответствии с п.3 ст. 1171 ГК РФ, в целях выявления состава наследства и его охраны банки, другие кредитные организации и иные юридические лица обязаны по запросу нотариуса сообщать ему об имеющихся у этих лиц сведениях об имуществе, принадлежавшем наследодателю. В частности, можем предположить, что нотариус будет делать запрос в территориальный налоговый орган о состоянии ЕНС и формировать наследственную массу с учетом имеющийся там переплаты.

 5. Как сейчас устроен механизм работы с остатками на ЕНС — можно ли их обналичить? Если да, то каким образом?

Обналичить положительный остаток по ЕНС достаточно просто. В первую очередь необходимо узнать точный баланс счета, а затем написать заявление. Заявление можно зарегистрировать напрямую в ИФНС или отправить из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии со ст. 79 НК РФ на возврат отводится 3 рабочих дня.

Форма заявления о распоряжении путем возврата утверждена Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1133@ от 30.11.2022 "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины".

Статья 79 Кодекса не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС, то есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования данного сальдо.


Хотите получить консультацию?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Хотите получить консультацию?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Оставить заявку
Другие публикации
Участники проекта Сколково могут лишиться налоговых льгот
10.01.2025
Участникам проекта Сколково на 10 лет с момента получения статуса предоставляются льготы по налогу на прибыль и НДС. При этом, для использования льгот нужно уведомлять налоговиков, а само использование ежегодно продлевать.
Многолетние переговоры между Россией и ОАЭ относительно условий Соглашения об избежании двойного налогообложения
20.01.2025
В минувшие выходные в официальном ТГ канале Минфин РФ появилась информация о том, что многолетние переговоры между Россией и ОАЭ относительно условий Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) завершены парафированием. Напоминаем, что в настоящий момент действует редакция СИДН, которая не предусматривает регулирование финансовых отношений между рядовыми субъектами (физическими лицами и юридическими лицами без государственного участия).

Минцифры усиливает контроль за использованием мессенджеров в рабочих целях
19.12.2024
Минцифры предложило инициативу, направленную на усиление информационной безопасности в рабочих коммуникациях. С 1 сентября 2026 года планируется запретить использование мессенджеров, принадлежащих иностранным юрлицам или гражданам, для рабочих задач в ряде сфер.

Наш телеграм-канал и почтовая рассылка
Полезная информация из первых рук
Подписаться на телеграм