Выплата дивидендов

В настоящий момент по итогам 2022 года Обществом рассматривается вопрос о выплате в 2023 году дивидендов акционерам – физическим лицам. В связи с понесенными в 2015 – 2021гг. убытками дивиденды Обществом не выплачивались. Последняя выплата доходов в виде дивидендов акционерам – физическим лицам была осуществлена в 2014г. по итогам 2013г. При этом, Общество, в свою очередь, в период 2014-2023гг. получало дивиденды от российской организации.

 Вопрос № 1. За какие периоды можно учесть дивиденды, полученные Обществом от российской организации, при формировании показателя Д2 с целью определения суммы НДФЛ, подлежащей удержанию с физических лиц – получателей дивидендов в соответствии со ст. 214, 275 НК РФ? 

Вопрос № 2. Может ли Общество при расчете показателя Д2 учитывать полученные от российской организации дивиденды не за все периоды, а по своему выбору, при этом неучтенные периоды перенести на будущее? Учет предыдущих периодов при расчете показателя Д2 право или обязанность? 

Отвечает Евгений Петров, юрист практики "Структурный и налоговый консалтинг"

По общему правилу, сумма НДФЛ, подлежащая уплате с доходов физлица - налогового резидента РФ, уменьшается на сумму налога на прибыль, который был удержан в отношении дивидендов, полученных самой организацией, пропорционально доле участия физлица в этой организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, а именно, так называемый показатель Д2, определяется пунктом 5 ст. 275 НК РФ (Глава 25 НК РФ). 

В данном пункте прямо указывается, что в отношении показателя Д2 используется общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в: 

(1) текущем отчетном (налоговом) периоде и 

(2) предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов. 

Таким образом, если организация получает дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, можно уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Причем это касается дивидендов, полученных как в текущем периоде, так и в прошлых периодах. Экономический смысл такого вычета заключается в исключении из расчета сумм дивидендов, полученных налоговым агентом, во избежание их повторного налогообложения. На это указывает Минфин России в своих письмах (см. например, письма от 23.07.2013 № 03-03-06/1/28891, от 02.08.2016 N 03-03-06/1/45297). Данную позицию поддерживают и судьи (см. Определение Конституционного суда РФ от 05.03.2014 № 590-О). 

При этом указанным выше положением не предусмотрена возможность выбора периода получения дивидендов для их последующего зачета, последовательность такого зачета. Однако, если исходить из принципа избежания двойного налогообложения, то организация должна изначально корректно определить налоговые обязательства, возникающие у физического лица – ее участника при распределении ему дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). В противном случае, между сторонами может возникнуть корпоративный спор по размеру выплаченных дивидендов. Поэтому для расчета выплачиваемых участнику дивидендов должна учитываться «общая сумма» дивидендов (Д2), как это прямо указано в НК РФ, полученных организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, то есть за 2015-2023 г.г. 

Главное - чтобы дивиденды не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%.

Источник: https://www.fd.ru/question/3668-vyplata-dividendov



Хотите получить консультацию?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
Хотите получить консультацию?
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Оставить заявку
Другие публикации
Участники проекта Сколково могут лишиться налоговых льгот
10.01.2025
Участникам проекта Сколково на 10 лет с момента получения статуса предоставляются льготы по налогу на прибыль и НДС. При этом, для использования льгот нужно уведомлять налоговиков, а само использование ежегодно продлевать.
Многолетние переговоры между Россией и ОАЭ относительно условий Соглашения об избежании двойного налогообложения
20.01.2025
В минувшие выходные в официальном ТГ канале Минфин РФ появилась информация о том, что многолетние переговоры между Россией и ОАЭ относительно условий Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) завершены парафированием. Напоминаем, что в настоящий момент действует редакция СИДН, которая не предусматривает регулирование финансовых отношений между рядовыми субъектами (физическими лицами и юридическими лицами без государственного участия).

Минцифры усиливает контроль за использованием мессенджеров в рабочих целях
19.12.2024
Минцифры предложило инициативу, направленную на усиление информационной безопасности в рабочих коммуникациях. С 1 сентября 2026 года планируется запретить использование мессенджеров, принадлежащих иностранным юрлицам или гражданам, для рабочих задач в ряде сфер.

Наш телеграм-канал и почтовая рассылка
Полезная информация из первых рук
Подписаться на телеграм