Дробление компании — хороший способ получить помощь в развитии новых направлений бизнеса. Это позволяет претендовать на отраслевые субсидии, собирать дополнительные инвестиции и участвовать в программах поддержки малого бизнеса. На кривую дорожку компания выходит, когда пытается таким образом уйти от уплаты налогов.
Последнее обычно делают из-за того, что при обороте больше 150 миллионов рублей в год бизнес теряет право на упрощённую систему налогообложения и переходит на НДС. Налоговая ставка вырастает с 6−7 до 20 %, появляются новые платежи, становится больше отчётности. Если бизнес дробят, чтобы избежать этого, то ФНС рассматривает такие действия как уклонение от уплаты налогов, а это уголовное преступление, за которое собственника могут лишить свободы на срок до трёх лет.
Чтобы не было проблем с законом, нужно сделать каждую организацию самостоятельной: обеспечить её собственным помещением и имуществом, поддерживать баланс на расчётном счёте и не нарушать денежного оборота. Ниже приведены семь правил, которых важно придерживаться. За нарушение отдельных рекомендаций наказание может быть нестрогим — предписание или небольшой штраф, но итоговое решение о законности дробления бизнеса оценивают по совокупности соблюдения этих правил.
1. Арендуйте отдельный офис для каждой компании
Если налоговый инспектор приедет на проверку и не найдёт отдельный офис организации, то юридический адрес признают недостоверным, а предпринимателю выпишут штраф до 10 тысяч рублей. Если в одном помещении зарегистрировать несколько организаций, налоговая посчитает адрес массовым, а компании — однодневками, то есть созданными не для ведения бизнеса, а для проведения денежных махинаций.
Своим негативным опытом при дроблении бизнеса делится Светлана (она попросила не раскрывать её фамилию и названия компаний; редакция проверила эту историю и убедились в её достоверности).
С 2009 года Светлана работала как ИП, а в январе 2019 года решила открыть два ООО: одно для услуг по подбору персонала, другое для ведения бухгалтерии на аутсорсе. Она оформила договор субаренды на обе фирмы, чтобы сэкономить на офисах. Через полгода с внеплановой проверкой пришли сотрудники ФНС. Налоговики сказали, что компании должны сидеть в разных офисах, и выписали штраф — пять тысяч рублей.
Офис нужен не только для работы и защиты от проверок. Здесь предприниматели обязаны хранить некоторые учредительные и бухгалтерские документы.
Руководитель практики «Структурирование бизнеса» юридической фирмы «Лемчик, Крупский и Партнёры» Екатерина Соколова допускает, что документы разных компаний могут находиться в одном офисе, но это придётся обосновать. «Например, если все документы лежат у бухгалтера, важно объяснить, на каком основании он работает с ними: по трудовому договору или по договору оказания услуг».
2. Обеспечьте компании собственным оборудованием и техникой
Для работы бизнеса нужно оборудование — как минимум компьютеры и мебель. Чтобы не тратить лишних денег и ускорить процесс, предприниматели часто переписывают имущество с одной организации на другую. Лучше так не делать: налоговая считает это сделками между взаимозависимыми юрлицами, поэтому может признать их недействительными или доначислить налог.
Покупать или арендовать оборудование и технику стоит за деньги новой компании. Если вам нужно передать имущество другой организации, заключите договор аренды или купли-продажи. Сумма сделки не должна отличаться от рыночной больше чем на 20 %, иначе ФНС посчитает, что вы занижаете сумму своих доходов. Как результат — доначисление налогов в размере «скидки» и штраф 20 % от этой суммы.
Светлана для обеих новых компаний пользовалась имуществом ИП: двумя компьютерами и принтером. Во время проверки у неё запросили документы, которые подтверждают право собственности на оборудование. Бумаги были только на ИП. «Штрафовать меня было не за что, потому что я не переводила имущество с ИП на свои компании. Но инспектор выписал предписание, чтобы обе организации взяли технику к себе на баланс. Я оформила договоры купли-продажи», — делится Светлана.
3. Поддерживайте постоянный баланс на расчётном счёте
Если деньги на расчётном счёте появляются только тогда, когда нужно заплатить контрагентам или государству, служба безопасности любого банка заподозрит клиента в транзитных операциях. Если эту информацию передадут в Центробанк, компания попадёт в чёрный список: её счета заблокируют, и открыть новые не получится. Единственным способом справиться с ситуацией станет бомбардировка ЦБ запросами о разблокировке, а результаты этот метод может принести лишь через несколько месяцев.
Первое время Светлана оплачивала все покупки со счёта ИП, поэтому на балансе ООО по подбору персонала было чуть меньше 10 000 рублей. Когда на счёт ООО приходили деньги от клиентов, предпринимательница тратила незначительные суммы, а остальное через пару дней переводила на счёт своего ИП. В итоге счёт ООО заблокировали.
«Расчётный счёт бухгалтерского ООО заблокировали, а для ИП приостановили проведение платежей — по подозрению в транзитных операциях».
«Снять ограничения со счёта ИП удалось, а вот с ООО — нет. Пришлось писать кучу писем в Центральный банк и ждать четыре месяца, чтобы наконец убрали из чёрного списка»,
— вспоминает Светлана
Старайтесь, чтобы счета компании были «живыми»: регулярно делайте переводы контрагентам через них, оплачивайте хозрасходы и налоги собственными деньгами организации. И не делайте переводы в другие свои ООО или ИП — такие операции всегда считаются подозрительными.
4. Наймите сотрудников в штат
Чтобы у налоговой не было подозрений, старайтесь трудоустраивать сотрудников в штат. Инспекторы зададут ещё меньше вопросов, если в каждой компании будут работать разные люди.
Представитель компании «Лемчик, Крупский и Партнёры» Екатерина Соколова рекомендует исключить совместительство сотрудников при дроблении бизнеса. «Если создаёте компанию для нового направления работы, нанимайте новых специалистов. При переводе сотрудников из связанной организации обязательно оформляйте увольнение и приём в другую компанию. При этом желательно проводить собеседования и разъяснять, что меняется в отношениях с работодателем».
5. Оплачивайте налоги и хозрасходы с расчётного счёта
Центробанк рекомендует коммерческим банкам блокировать счета предпринимателей, если налоговая нагрузка компании меньше 0,9 % её оборота. Если бизнесмен выводит деньги из компании и платит мало налогов, ЦБ считает предприятие частью схемы по транзиту и отмыванию денежных средств.
Все внутренние хозяйственные операции тоже нужно проводить через расчётный счёт: например, оплату аренды, покупку канцелярии или рекламу. Так госорганы увидят, что компания ведёт реальную деятельность.
Для Светланы история с одной из её компаний из-за этого закончилась плачевно. Предпринимательница переводила почти весь доход бухгалтерского ООО на счёт ИП и с него уже оплачивала бизнес-расходы компании. Налоги она тоже практически не платила, а декларации не сдавала. В итоге счёт компании заблокировали, а через полгода налоговая начала ликвидировать организацию по собственной инициативе. «Бухгалтерскую организацию закрыли, письма и походы в налоговую не помогли. В итоге я решила, что лучше сосредоточусь на двух направлениях и постараюсь сохранить ИП и вторую компанию», — рассказывает Светлана.
6. Не обналичивайте много денег
Обналичивание крупных сумм с расчётного счёта — операция, за которой банки, Росфинмониторинг и ЦБ следят внимательнее всего. Она считается подозрительной: считается, что это может указывать на отмывание денежных средств.
Снимать с расчётного счёта наличные, не привлекая лишнего внимания, можно, но сумма должна быть не более 30 % от размера оборота. После снятия загружайте в интернет-банк подтверждающие документы — акты, договоры, квитанции, чеки. Так вы покажете банку, что потратили деньги на потребности бизнеса.
Чтобы ограничить снятие наличных, банки устанавливают высокую комиссию — от 1,5 до 3 %, и лимиты — от 170 тысяч до пяти миллионов в месяц (в зависимости от оборотов компании).
Иногда предприниматели пытаются избежать комиссий от прямого снятия наличных, поэтому переводят деньги сначала на счёт ИП, затем на карточку физлица, а потом снимают через банкомат. Такие схемы легко раскрываются Центральным банком, и тогда в чёрный список попадают все звенья цепи.
7. Платите НДФЛ за переводы физлицам
Если предприниматель работает с сотрудниками в штате или с физлицами по гражданским договорам, он обязан платить за них НДФЛ. Так закон защищает работника от необходимости вести бухгалтерию. Иногда бизнесмены этим пренебрегают и нанимают работников как самозанятых, чтобы сэкономить на НДФЛ и избежать волокиты с оформлением в штат.
Екатерина Соколова считает, что работать с самозанятыми можно, но для этого наниматель должен избегать очевидных признаков трудовых отношений.
«Налоговая поймёт, что самозанятость — только прикрытие штатного работника, если компания каждый месяц перечисляет ему одинаковую сумму с разбивкой на аванс и зарплату»
«Кроме того, признаком трудовых отношений послужат акты и отчёты о выполненной работе, в которых нет детализации».
Когда схему раскрывают инспекторы, налоговая доначисляет налоги и выписывает штраф — 20 % от суммы, которую недополучил бюджет. Счета организации в таком случае опять же блокируют.
